Бухгалтерский учет ЕСХН: проводки

ЕСХН: основные понятия

В 2002 году режим уплаты ЕСХН был впервые введен на территории России. Эта налоговая система применяется аграриями на добровольной основе. Таким образом, если по каким-либо причинам компании выгоднее применять другой налоговый режим, она вправе это сделать.

В соответствие с Налоговым кодексом налогоплательщиками ЕСХН признаются:

• Организации, которые осуществляют, как производство, так и переработку сельхозпродукции;
• Компании, предлагающие второстепенные услуги аграрным компаниям;
• Сельскохозяйственные объединения (кооперативы) граждан.

Как и любой другой специальный налоговый режим, уплата ЕСХН подразумевает освобождение плательщика от расчета и перечисления в бюджет трудоемких и сложных для понимания налогов, таких как налог на прибыль (ИП от НДФЛ) и налог на имущество.

НДС при ЕСХН в общем случае платится. Но иногда от него можно получить освобождение.

Налоговая ставка по ЕСХН составляет 6 %. Отчетным периодом по единому налогу является полугодие, а налоговым – календарный год. Объект налогообложения рассчитывается как разность между полученными доходами и понесенными компанией расходами.

Бухгалтерский учет ЕСХН

Бухгалтерский учет ЕСХН во многом похож на учет при использовании любого другого специального налогового режима.

При работе на ЕСХН предпринимателям нужно вести книгу учета доходов и расходов.

В бухгалтерском учете ЕСХН расчеты по единому сельскохозяйственному налогу компания должна осуществлять на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». К этому счету необходимо открыть субсчет «Расчеты по ЕСХН» и утвердить эти изменения в рабочем плане счетов организации.

Проводки при ЕСХН будут зависеть от вида деятельности организации:

• При производстве, растениеводстве, животноводтстве обычно применяется счет 20 «Основное производство», который кредитуется с различными счетами, например, Дт 20 Кт 10 - материалы списаны в производство, Дт 20 Кт 70 (69) - начислена зарплата (взносы) сотрудникам, занятым на основном производстве.
• Также часто задействуется счет 86 "Целевое финансирование", т.к. сельскозяйственные производители поддерживаются государством и получают гранты и субсидии.

Компания вправе выбирать способы ведения учета: общий или упрощенный (доступен для маленьких организаций). ИП вправе вообще не вести бухгалтерский учет, при условии, соблюдения порядка едения налоговых показателей, необходимых для расчета налога.

Порядок ведения учета обязательно нужно прописать в учетной политике предприятия.

Основные проводки по учету налога ЕСХН

Прежде чем произвести расчеты с бюджетом по налогу, бухгалтеру необходимо его рассчитать и начислить.

Начислен ЕСХН, проводка:

Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по ЕСХН».

Уплачен ЕСХН:

После того как ЕСХН начислен, проводкой отражается его перечисление в бюджет:

Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по ЕСХН» Кт 51 «Расчетный счет».

ВНИМАНИЕ! С 2023 года все платежи в бюджет следует направлять на единый налоговый счет одним платежным поручением. А чтобы ФНС правильно разнесла налоги и взносы по лицевым счетам, нужно сдавать уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов.

Какая предусотрена ответственность налогоплательщика за неисполнение обязанности по уплате налога, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Пример расчета и отражения в учете расчетов по ЕСХН

ООО «Спектр» занимается производством подсолнечного масла и уплачивает единый сельскохозяйственный налог. По итогам первого полугодия компанией был получен доход в размере 700 000 рублей и понесены расходы – 300 000 рублей.

Рассчитаем сумму авансового платежа за первое полугодие к перечислению.

ЕСХН = (700 000 рублей – 300 000 рублей) х 6 % = 24 000 рублей.

Отразим в бухгалтерском учете операции по ЕСХН:

• Начислен ЕСХН, проводка:

Дт 99 Кт 68 – 24 000 рублей

• Перечислен ЕСХН в бюджет, проводка:

Дт 68 Кт 51 – 24 000 рублей

Перечислить налог в бюджет необходимо не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом , то есть до 28 июля.

Итоги

Бухгалтерский учет при ЕСХН обязаны вести все организации: крупные - в полном объеме, маленькие могут выбрать и упрощенный вариант. ИП могут не вести бухучет, если ими выполняется ведение показателей для расчета налога. Проводки при ЕСХН зависят от осуществляемого вида деятельности. Как правило, все затраты собираются на 20-х счетах.