Патентом называется специальная система налогообложения, при которой ИП оплачивает фиксированную стоимость патента и освобождается от других налогов. ИП в этом случае как бы покупает право работать в определенной сфере деятельности, но не думать о налогах.
Условия для работы ИП на патенте и изменениях в 2023 году
Приобрести патент для ИП означает получить разрешение заниматься определенным видом бизнеса. Вести учет по ПСН — патентной системе налогообложения — несложно, отчетность не нужна, а стоимость такого разрешения одинакова и не зависит от доходов.
Если ИП работает в нескольких сферах, на каждый вид бизнеса нужен отдельный патент, при этом число патентов не ограничено. Также необходим дополнительный патент при ведении деятельности в разных регионах (это не относится к перевозкам).
Кто может претендовать на патент
Патент доступен в следующих случаях:
- для отдельных видов деятельности ИП;
- для тех, чья сумма дохода с начала года не превышает 60 млн рублей;
- для ИП со штатом не более 15 человек.
Зачем нужен патент
Большой заработок
Если ИП рассчитывает много заработать, ему будет полезен патент, рассчитанный по ставке 6% налога на ожидаемую выручку в течение года. Если заработано больше, доплачивать налог не нужно. Чем больше выручка превышает среднюю сумму, тем выше экономия на налогах. Чтобы определить минимальную сумму выручки, после которой выгоден патент, достаточно рассчитать стоимость патента и убедиться, что она не выше 6% от выручки.
При этом нужно помнить про страховые взносы — на ПСН их нужно уплачивать в полном объеме в дополнение к оплате самого патента.
У ИП есть сотрудники
Патент позволяет ИП платить 20% страховых взносов за своих сотрудников вместо 30%.
Внимание: это не так для тех, кто занимается розничной торговлей, общепитом или арендой недвижимости.
ИП платит торговый сбор
Если ИП занимается розничной торговлей, он может сэкономить: на патенте торговый сбор можно не платить. Патент на торговлю выгоден ИП и обычно стоит недешево. В Москве на одну розничную точку площадью менее 50 м2 он стоит 162 000 рублей в год.
Бизнес носит сезонный характер
В отличие от УСН, на патент можно перейти в любой момент в течение года и приобрести его на любой срок от 1 до 12 месяцев. Это очень удобно для сезонного бизнеса: можно максимизировать доход в горячий сезон.
ИП зарегистрирован впервые в социальной или научной сфере
В этом случае есть шанс попасть под налоговые каникулы, которые устанавливает региональный закон, и два года не платить налог. На УСН использовать каникулы тоже можно, но на патенте удобнее — не надо ни платить налог, ни отчитываться.
И здесь снова напоминание: не забыть про страховые взносы — от них налоговые каникулы не освобождают.
О переходе на патентную систему налогообложения с 1 января 2023 года
Итак, индивидуальным предпринимателям (ИП) для перехода на патентную систему налогообложения (ПСН) необходимо подать заявление о получении патента не позднее чем за 10 рабочих дней до даты начала применения ПСН. Сделать это можно лично, через представителя, по почте или по ТКС.
Например, для перехода на ПСН с 1 января 2023 года, заявление на получение патента нужно было подать не позднее 16 декабря 2022 года.
Патент выдается с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении, на любое количество дней. Ограничение: не менее месяца и в пределах календарного года выдачи.
Если ИП направил заявление на получение патента через сервис сайта ФНС России «Личный кабинет индивидуального предпринимателя» или по ТКС, он получит его в электронном виде. При этом получать патент, как это делалось раньше — в налоговом органе на бумаге — не требуется.
При получении налогоплательщиком патента через «Личный кабинет индивидуального предпринимателя» налоговый орган не направляет его дополнительно по почте. Если ИП дополнительно требуется бумажный патент, он может обратиться в налоговый орган для получения патента в бумажном виде.
Виды деятельности
Виды деятельности, которые можно вести на патенте, зависят от региона. Обычно патент разрешает следующие виды деятельности:
- розничную торговлю;
- оказание услуг;
- работу в общепите.
Примеры видов деятельности ИП на патенте:
- В Москве ИП на патенте могут перевозить пассажиров и транспортировать грузы, если в автопарке до 20 машин.
- ИП на патенте могут сдавать в аренду жилые помещения и участки земли.
- Оказывать парикмахерские и косметические услуги.
- Проводить ремонт бытовой техники.
- Делать ремонт автомобилей и мотоциклов.
- Убирать квартиры и частные дома.
- Вести тренировки.
- Ремонтировать обувь.
- Осуществлять ремонт жилых и нежилых зданий.
- Присматривать за детьми.
- Ухаживать за больными и т. д.
Существует полный перечень видов бизнеса, доступных на ПСН, — он прописан в статье 346.43 Налогового кодекса. Всего Налоговым кодексом предусмотрено 80 пунктов.
Виды патентной деятельности, на которые можно оформить патент в столице, перечислены в законе города Москвы от 31.10.2012 № 53 «О патентной системе налогообложения».
Законы других регионов удобно смотреть на сайте налоговой.
Ограничения для применения ПСН
Основных ограничений для работы на патенте два:
- Доход по всем видам патентной деятельности предпринимателя не превышает 60 млн руб. с начала года. Если у ИП несколько патентов, доходы по всем суммируются. Кроме того, если ИП наряду с патентом применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), то при определении величины доходов от реализации для соблюдения лимита учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам (подп. 4 п. 6 статьи 346.45 НК РФ).
- Численность сотрудников ИП не превышает 15 человек. Речь идет о людях, работающих по трудовым или гражданско-правовым договорам.
Ограничения конкретным видам деятельности
Для работы в общепите:
- площадь зала не должна превышать 150 кв. м.
- запрещено продавать алкоголь собственного производства, но продавать спиртное других производителей можно.
При торговой деятельности
Патент нельзя применять при продаже трех категорий маркируемых товаров:
- шуб из натурального меха и меховых изделий;
- лекарств;
- обуви.
За эти товары придется заплатить налог по общим правилам. При этом другие маркируемые товары продавать можно (ст. 346.43 Налогового кодекса РФ). Особенно важно изучить статью 346 Налогового кодекса тем, кто работает в общепите и задумывается о покупке патента: ограничений в этой сфере особенно много.
Другие ограничения
Патентная система налогообложения не применяется в восьми случаях (п. 6 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ):
- при работе по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом;
- при производстве подакцизных товаров, добыче и реализации полезных ископаемых;
- при розничной торговле, если площадь торгового зала превышает 150 кв. м.;
- при работе в общепите, если площадь зала для посетителей больше 150 кв. м.;
- при оптовой торговле, а также торговле по договорам поставки;
- при перевозке грузов и пассажиров, если в автопарке предпринимателя более 20 машин;
- при совершении сделок с ценными бумагами или производными финансовыми инструментами, а также работе с кредитными и финансовыми услугами;
- при изготовлении или продаже ювелирных изделий (изменение вступило в силу с 1 января 2023 года).
Изменения в применении патента в 2023 году
С 1 января 2023 года производители и продавцы ювелирных изделий не могут применять патент.
На патенте нельзя нанимать других ИП или юридические лица. Об этом сообщает Минфин в письме от 11.06.2021 № 03-11-11/46562.
Когда ИП может потерять право на применение патента
Потеря ИП права на применение патента происходит в следующих случаях:
- если предприниматель при патенте на розничную торговлю начинает продавать оптом;
- когда доходы от всех видов деятельности на патенте превысили 60 млн руб. с начала года;
- если при применении наряду с патентом упрощенной системы налогообложения доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам превысили 60 млн руб.;
- когда количество сотрудников ИП превысило 15 человек;
- если ИП в рамках патента осуществил деятельность, в отношении которой ПСН не применяется.
Что делать тем, кто попал под перечисленные пункты
Сообщить в налоговую в течение 10 дней. В течение 5 дней ИП переведут на тот режим налогообложения, который является для предпринимателя основным: общую (ОСН) либо упрощенную (УСН) системы налогообложения. Налоги при этом необходимо будет пересчитать с даты начала действия патента. Чтобы вернуться на патент, придется ждать начала следующего года и устранять нарушения.
Важные детали
Стоимость патента можно узнать с помощью сервиса «Расчет патента» на сайте налоговой. При запросе указывается регион, так как стоимость патента зависит от географии. Для сравнения — патент на ремонт обуви в Москве на весь 2023 год стоит 79 200 руб., а тот же самый патент в Санкт-Петербурге — 54 тыс. руб.
На стоимость патента влияет размер возможного теоретически дохода в конкретном регионе. Но цена никак не зависит от реальной прибыли и расходов. Региональные власти имеют право самостоятельно рассчитывать размер потенциальных доходов и устанавливать стоимость патента в пределах 6% от суммы.
Если помимо работы по патенту ИП ведет еще какую-то деятельность, налоги на эти доходы начисляются в стандартном режиме: в рамках УСН или ОСН.
Декларацию в налоговую сдавать не нужно, но необходимо вести книгу учета доходов и сдавать отчетность за работников.
ПСН не является самостоятельным режимом. ПСН обязательно совмещается с одним из режимов, например с УСН (или ОСН). Если в течение налогового периода вы вели деятельность только по патенту, то по итогам календарного года необходимо сдать в налоговую «нулевую» декларацию по той системе, которая для вас является основной, например нулевую декларацию по УСН.
Исключения:
- Если предприниматель, работающий на ПСН, привез товар на реализацию из-за рубежа, НДС заплатить придется.
- Если ИП получает доходы от деятельности, не связанной с патентом, от уплаты налога на эти доходы он не освобождается – нужно заплатить или налог по УСН, или НДФЛ в зависимости от того режима, который для него является основным наряду с патентом.
Остались вопросы? Получите бесплатную консультацию в МКА "Карабанов и Партнеры" от адвокатов по налоговым спорам.