Все мы знаем что налогоплательщики, которые применяют УСН с объектом "доходы", могут уменьшить сумму налога и авансов по нему на сумму страховых взносов другими словами - применить вычет.
Ранее они делали соответствующий расчет налога, уменьшали аванс при перечислении к уплате на сумму вычета и по окончании года показывали налог и вычет в УСН-декларации.
С 2023 года страховые взносы и налог по УСН уплачиваются в бюджет посредством единого налогового платежа. Право уменьшать налог на взносы сохраняется. Но порядок уменьшения теперь несколько иной.
Возможны три способа уменьшить налог по УСН на взносы ИП за себя. Рассмотрим каждый из них более детально.
Способ 1 "По умолчанию"
Согласно разъяснению Минфин (письмо от 20.01.2022 № 03-11-09/4254, а также информацию ФНС от 21.01.2022), до наступления сроков уплаты (до 31 декабря 2023 и 1 июля 2024), взносы просто лежат на ЕНС в составе ЕНП и не считаются уплаченными. Соответственно, зачесть их в счет налога по УСН пока нельзя.
При наступлении срока уплаты ФНС списывает соответствующие суммы в погашение обязанности ИП по уплате взносов:
- фиксированную часть определяют по факту нахождения ИП в ЕГРИП,
- 1% с дохода сверх 300 000 руб. — по УСН-декларации.
И вот тут-то и возникает право учесть эти суммы в уменьшение аванса по УСН.
Таким образом, поясняет ФНС:
- по фиксированным платежам за 2022 год, уплаченным в 2022 году, можно уменьшать УСН по соответствующим периодам 2022 года (в прежнем порядке);
- по фиксированным платежам за 2022 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2023 года (3 июля 2023 года), которые погашаются в 2023 году, можно уменьшать УСН по соответствующим периодам 2023 года;
- по фиксированным платежам за 2023 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2024 года, можно будет уменьшить УСН по соответствующим периодам 2024 года.
То есть по факту получается, что взять взносы в уменьшение налога по УСН можно теперь только при расчете авансов к уплате за 1 квартал и за 9 месяцев.
Это был первый способ применения вычета по умолчанию.
Способ 2 "По заявлению"
Второй способ предусматривает возможность зачесть сумму взносов в счет УСН досрочно в периоде их уплаты. Он применяется, если взносы уплачены посредством ЕНП.
Для этого следует подать заявление о распоряжении этими деньгами путем зачета положительного сальдо на ЕНС в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных взносов.
В заявлении указывается код 2 — "в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса)", а также реквизиты для зачета — КБК взносов, ОКТМО, предстоящий срок уплаты (например, 03.07.2023).
Решение о зачете ФНС выносит на следующий день после получения заявления. Соответственно, право уменьшить налог по УСН появляется на дату зачета.
Например, вы уплатили часть взносов 27.03.2023, подали заявление 18.04.2023, зачет произошел 19.04.2023. Значит, взять взносы в уменьшение можно при расчете УСН-аванса за полугодие.
Напоминаем, что уведомление по фиксированным взносам подавать не нужно.
А также не нужно подавать никаких дополнительных документов по УСН — уменьшение налога к уплате можно просто учесть в декларации или снизить сумму уплаты по платежному поручению.
Способ 3 "Платежами"
Этот способ — только для тех, кто не перешел на уплату ЕНП и перечисляет налоги и взносы отдельными платежками (то есть еще не подал ни одного уведомления по ЕНП).
Такой способ досрочного зачета взносов предлагает ФНС в письме от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@
Служба поясняет, что в течение 2023 года можно уменьшать налог и авансы по УСН на страховые взносы, уплатив их платежным поручением, из которого можно однозначно определить назначение платежа как страховой взнос за соответствующий период (это статус плательщика 02, КБК по взносам, заполненные в платежке поля с ОКТМО, налоговым периодом).
При этом сумма по платежке должна быть не менее суммы планируемого уменьшения аванса по УСН за соответствующий отчетный период и должна сформировать положительное сальдо ЕНС на сумму не менее каждого такого планируемого уменьшения.
Например, если налогоплательщик хочет уменьшить предстоящий аванс по УСН за 1 квартал 2023 года в размере 1000 рублей на 100 рублей, он должен уплатить соответствующим платежным документом страховой взнос не менее 100 рублей. Этот платеж также должен сформировать положительное сальдо ЕНС на 100 рублей.
Если в дальнейшем лицо предполагает уменьшить предстоящий аванс по УСН за полугодие 2023 года в размере 1300 рублей еще на 100 рублей, он должен уплатить страховой взнос еще на 100 рублей. Таким образом, этот платеж должен сформировать положительное сальдо ЕНС не менее чем на 200 рублей (100 рублей за I квартал 2023 года + 100 рублей за II квартал 2023 года) для его последующего учета по принадлежности.
Еще больше полезной информации и видео на наших страницах, подписывайтесь:
Бесплатная рассылка "Прогрессивный бухгалтер": https://clck.ru/35MEL6
Сообщество в ВК: vk.com/buh_1sovet
Канал в Телеграм: https://t.me/+1xd0thYonfI1MWY6