Как отразить компенсацию отпуска в 6-НДФЛ
Компенсация за неиспользованный отпуск в 6-НДФЛ в 2024 году показывается в соответствии с Правилами заполнения Расчета. Они утверждены приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@.
Доход налогоплательщика в виде отпускной компенсации появляется в момент выплаты средств в кассе или перевода их на банковскую карту получателя. НДФЛ удерживается в этот же день. Налог должен быть перечислен в бюджет:
- не позднее 28-го числа текущего месяца — если он был начислен и удержан в период с 1-го по 22-е число этого месяца;
- до 5-го числа следующего месяца — когда НДФЛ был исчислен и удержан в период с 23-го числа по последнее число текущего месяца;
- не позднее последнего рабочего дня текущего года — если налог был начислен и удержан в период с 23-го по 31-е декабря.
В расчете 6-НДФЛ отражается только выплаченная компенсация отпускных. Компенсационную выплату, которая начислена, но не выплачена, указывать не надо.
НДФЛ, исчисленный и удержанный с отпускной компенсации, показывается в 6-НДФЛ как совокупно в составе общей суммы начисленного и удержанного налога, так и в отдельной строке (в зависимости от периода начисления и удержания).
Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты при увольнении, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, то получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Рассмотрим отражение компенсации на примерах.
Заполнение 6-НДФЛ — компенсация за отпуск при увольнении
Заработная плата работника в январе-апреле составляла 200 000 руб. (по 50 000 руб. ежемесячно). Работник увольняется 19.05.2024. Сумма расчета составила 43 800 руб. плюс компенсация неиспользованного отпуска (22 950 руб.). Налоговые вычеты не применялись.
При заполнении раздела 2 Расчета за полугодие доходы работника и НДФЛ будут включены в следующие строки:
- строка 120 — 266 750 руб. (200 000 руб + 43 800 руб. + 22 950 руб.);
- строка 140 — 34 678 руб. (266 750 руб. х 13%/100%), исчисленная сумма НДФЛ с доходов работника;
- строка 160 — 34 678 руб., удержанный налог;
- строка 163 — 8 678 руб. = (43 800 руб. + 22 950 руб.) х 13%/100%, удержанный налог с расчета и отпускной компенсации.
В разделе 1 полугодового 6-НДФЛ будет отражена выплаченная зарплата за март, апрель и май. Также, отдельно нужно показать расчет при увольнении и компенсацию за отпуск. В стр. 020 будет указана вся сумма начисленного НДФЛ с начала года (34 678 руб.), в том числе и НДФЛ с расчета и компенсации неиспользованного отпуска.
ВНИМАНИЕ! Срок перечисления НДФЛ в нашем случае — третий, так как НДФЛ с расчета при увольнении и компенсации за отпуск был удержан 19.05.2024, то есть в период с 1-го по 22-е мая 2024 г. Именно его нужно отобразить в расчете по форме 6-НДФЛ в:
- строке 023 — 8 678 руб. = (43 800 руб. + 22 950 руб.) х 13%/100%, сумма НДФЛ, удержанная 19.05.2024, то есть в период с 1-го по 22-е мая 2024 г.
Заполнение 6-НДФЛ — компенсация за неиспользованный отпуск работающему сотруднику
Зарплата работника за январь-май составила 250 000 руб. (по 50 000 руб. ежемесячно). 9 июня (09.06.2024) одновременно с майской зарплатой работнику, продолжающему трудиться в компании, выплачена компенсация за дополнительный отпуск, при одновременном использовании основной части отпуска. То есть, работнику выплачены отпускные за основной отпуск (24 000 руб.) и компенсация вместо использования дополнительного отпуска (20 000 руб.).
Раздел 2 полугодового Расчета будет заполнен аналогично предыдущему примеру:
- строка 120 — 294 000 руб., сумма дохода с начала года (250 000 руб. + 24 000 руб. + 20 000 руб.);
- строка 140 — 38 220 руб., исчисленный налог, то есть 13% от 294 000 руб.;
- строка 160 — 38 220 руб., НДФЛ удержанный;
- строка 165 — 5 720 руб., сумма налога, состоящая из НДФЛ, удержанного с отпускной компенсации и с отпускных: 2 600 руб. (20 000 руб. х 13%/100%) + 3 120 руб. (24 000 руб. х 13%/100%).
В разделе 1 компенсация отпуска, выплачиваемая взамен отдыха, и отпускные показываются:
- Вместе с зарлпатой и иными начислениями — по строке 020 (то есть в составе общей суммы НДФЛ за полугодие 2024 г., равной 38 220 руб.).
- Отдельно от заработной платы и других начислений — по стр. 025.
Компенсация отпуска в 6-НДФЛ и отпускные за основную часть отпуска отразятся в строке 025 раздела 1, потому что НДФЛ с этих выплат был удержан 09.06.2024, то есть в период с 1-го по 22-е июня 2024 г.
В стр. 025 нужно показать сумму налога в 5 720 руб., состоящую из НДФЛ:
- 2 600 руб. (20 000 руб. х 13%/100%:) — удержанный налог с компенсации отпуска;
- 3 120 руб. (24 000 руб. х 13%/100%) — размер удержанного НДФЛ с отпускных.
Итоги
Компенсация за неиспользованный отпуск отражается в первом и во втором разделах 6-НДФЛ. Как это делается, рассказано выше в статье.