Рубрика ВОПРОС ЭКСПЕРТУ
В серии этих тематических постов мы покажем вам реальные вопросы,
на которые отвечают эксперты нашей ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИИ.
В конце статьи — БОНУС для вас!:)
Отвечает эксперт «Линии консультаций» ООО «РайТ» Шакирова Гульназ Радиковна
Вопрос:
Может ли самозанятый оказывать услуги по оценке качества услуг, оказываемых нами заказчикам по охране объектов
(частное охранное предприятие)?
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем:
Полагаем, что самозанятый может оказывать услуги по проверке и контроля качества услуг, но с определенными ограничениями.
Исчерпывающего перечня видов деятельности, которыми можно заниматься самозанятому, в Законе N 422-ФЗ не установлено.
Это значит, что при применении НПД вы можете заниматься любыми видам деятельности, кроме тех, которые прямо запрещены этим Законом (ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ, Письмо Минфина России от 12.04.2021 N 03-11-11/27016). Например, нельзя применять спецрежим, если вы занимаетесь реализацией подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке (п. 1 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ) /подробнее в обосновании/.
Данная позиция, является личным мнением эксперта.
Обоснование:
Самозанятый гражданин — это человек, который самостоятельно ведет трудовую деятельность и не имеет при этом работодателя и наемных работников (ст. 4, Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 28.06.2022) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" {КонсультантПлюс}). Такой человек является плательщиком налога на профессиональный доход — никаких других платежей в пользу государства вносить не нужно.
Перечень ограничений, при наличии которых работать в качестве самозанятого нельзя, приведен в ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422. Стать плательщиком налога на профессиональный доход не получится, если деятельность связана:
• с реализацией подакцизных товаров;
• перепродажей товаров, за исключением товаров, использовавшихся для личных нужд;
• добычей или реализацией полезных ископаемых;
• выполнением работ в интересах других лиц на основании договора поручения и пр.;
• доставкой товаров и приемом платежей за них, за исключением случаев, когда аппарат для приема платежей зарегистрирован на самозанятого, а не на продавца.
В перечень видов деятельности, для осуществления которых не может быть оформлена самозанятость, услуги по проверке и контроля качества не входят. Это значит, что физическое лицо может зарегистрироваться в качестве самозанятого и оказывать данные услуги на платной основе. Но есть нюансы — о них расскажем ниже.
Работать на себя и платить налог на профессиональный доход специалист по проверке качества вправе только в том случае, если он не состоит в трудовых отношениях с лицом, которому он оказывает услуги. Если специалист регулярно посещает офис, соблюдает правила трудового распорядка (например, приходит на работу в 8:00 и уходит в 17:00), получает премии наряду со штатными специалистами, самозанятым он быть не может (п. 1 ч. 1 ст. 6 ФЗ № 422).
ФНС будет выявлять подмену трудовых отношений самозанятостью. Если налоговая установит, что самозанятость лишь прикрывает работу обычного штатного специалиста, работнику доначислят НДФЛ, а работодателю придется внести страховые взносы и заплатить штраф.
Нельзя платить НПД при перепродаже товаров, продаже собственной продукции, подлежащей обязательной маркировке, сдаче в аренду нежилых помещений. Нельзя платить НПД, если заказчик работ или услуг - нынешний работодатель или работодатель, от которого человек уволился меньше двух лет назад. Есть и другие ограничения по видам доходов и видам деятельности (Письмо Минфина от 24.02.2022 N 03-11-11/12806).
Плательщик НПД может работать по трудовому договору только в организациях, не являющихся его заказчиком. Особенностей в оформлении приема на работу самозанятых нет (Письмо Минфина от 01.02.2019 N 03-11-11/5884).
Согласно, <Информация> ФНС России "Гражданско-правовые договоры между работодателями и самозанятыми могут быть переквалифицированы в трудовые" {КонсультантПлюс}, выявление признаков трудовых отношений является основанием для проверки и привлечения работодателя к ответственности за нарушение трудового и налогового законодательства. В частности, в соответствии с КоАП предусматривается приостановление деятельности на срок до 90 суток. Кроме того, выплаченные самозанятым доходы, фактически получаемые в рамках трудовых отношений, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.
При наличии признаков трудовых отношений между работодателем и самозанятым работодатель может избежать негативных последствий в виде доначислений НДФЛ и страховых взносов, а также пени и штрафов, представив соответствующие налоговые декларации (расчеты).
ВАШ БОНУС
Линия Консультации — является одним из сервисов, предоставляемым нашей компанией РайТ
участникам программы лояльности «РайТ-Привилегия».
В рамках данной услуги Клиент получает:
— Консультации по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, кадрового делопроизводства и права (в том числе подбор, анализ и предоставление информации, нормативных актов и консультационных материалов);
—Помощь в поиске, подпорке и заказе актуальных документов;
—Неограниченное количество обращений к ЛК.
Перечень вопросов, не принимаемых в рамках услуги ЛК, можно получить у менеджера.
Режим работы ЛК: ежедневно с 08:00-до18:00, кроме выходных и праздничных дней.
