Многие компании хранят свободные денежные средства не просто на текущем счете, а размещают их на банковском депозите, открытом на юридическое лицо. На средства, размещенные на депозитах юридических лиц, начисляется вознаграждение. Какие налоги нужно уплачивать ТОО-владельцу депозита? Кто будет налоговым агентом: банк или сама компания? Нужно ли сдавать отдельную отчетность в связи с наличием депозита? Включать ли полученное вознаграждение в совокупный годовой доход? Давайте разберемся…
Обратимся к НК РК.
Согласно пп.4) п.1 ст.307 НК РК к доходам, облагаемым у источника выплаты, относится вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицом-резидентом РК (в данном случае –банком), юридическому лицу-резиденту РК (в данном случае –ТОО- владельцу депозита).
Согласно ст.226 НК РК в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика (без включения в них суммы НДС и акциза), в т.ч. вознаграждение по депозиту.
Согласно ст.302 НК РК сумма КПН, подлежащего уплате в бюджет, уменьшается на сумму КПН, удержанного у источника выплаты с дохода в виде выигрыша, вознаграждения, дивидендов, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты.
Согласно ст.372 НК РК не являются оборотом по реализации получение вкладчиком (клиентом) суммы вознаграждения, начисленной и (или) выплаченной ему по договорам банковского счета и (или) банковского вклада.
Таким образом, сам факт наличия депозита у юридического лица не влечет за собой обязанности по уплате каких-либо дополнительных налогов. Налогообложению подлежит вознаграждение, выплачиваемое банком по такому депозиту. Облагается оно КПН у источника выплаты по ставке 15%. В данном случае налоговым агентом будет банк.
Но затем сумма полученного вознаграждения включается ТОО-владельцем депозита в свой СГД. И с его суммы также исчисляется КПН по ставке 20%. Чтобы исключить двойное обложение налогом суммы вознаграждения, из КПН, подлежащего уплате в бюджет, вычитается КПН, обложенный банком при наличии соответствующей справки.
Если вам требуется консультация опытного бухгалтера или налогового эксперта, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
Сделка между ТОО и физлицом на сумму свыше 1 000 МРП: можно ли оплатить наличными?
