ТОО на ОУР, обязанные сдавать Декларацию по КПН (ф.100.00), в ряде случаев обязаны сдавать дополнительно еще один вид отчетности: Расчет авансовых платежей по КПН (ф.101.01). Эта обязанность возникает у тех, чей совокупный годовой доход (СГД) с учетом корректировок, полученный за налоговый период, предшествующий предыдущему отчетному периоду, превышает 325 000-кратный размер МРП.
Авансовые платежи по КПН исчисляются и уплачиваются в сроки, установленные п.2 ст.306 НК РК.
Как определить, нужно ли конкретному налогоплательщику сдавать расчет и уплачивать авансовые платежи? В первую очередь следует уточнить сумму СГД, полученного два года ранее. Так, в 2023 г. нужно проверить свою отчетность за 2021 г. (он предшествует предыдущему налоговому периоду). Ставка МРП в 2021 г. составляла 2 917 тг. Значит, если доход компании превысил в 2021 г. 325 000 *2 917 = 948 025 000 тг., то нужно уплачивать авансовые платежи по КПН в 2023 г. Исключение сделано только для некоторых категорий налогоплательщиков.
Не обязаны сдавать расчет и уплачивать авансовые платежи следующие категории налогоплательщиков:
- если СГД с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему отчетному периоду, менее или равен 325 000 МРП;
- вновь созданные налогоплательщики – в течение периода, когда было зарегистрировано юрлицо, и в последующем отчетном периоде;
- НКО, указанные в п.1 ст. 289 НК РК;
- автономные организации образования, указанные в п. 1 статьи 291 НК РК;
- организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере, указанные в п.2 и 3 ст. 290 НК РК.
Обратите внимание, что авансовые платежи рассчитываются и уплачиваются как до, так и после сдачи ф.100.00.
До сдачи Декларации по КПН расчет предоставляется не позднее 20 января текущего года, а сумма авансового платежа за 1-й квартал составляет ¼ от общей суммы авансовых платежей за предыдущий период. Уплачивается авансовый платеж за 1-й квартал ежемесячно равными долями до 25 числа каждого месяца отчетного квартала.
После сдачи Декларации по КПН расчет предоставляется не позднее 20 апреля текущего года. Сумма авансовых платежей к уплате составляет ¾ суммы КПН за предыдущий период. Уплачиваются авансовые платежи за 2-3-4-й кварталы ежемесячно равными долями до 25 числа каждого месяца отчетного квартала.
Если налогоплательщик попадает под обязательство сдавать расчет авансовых платежей, но не сделает этого, либо расчет будет сдан неверно, ему грозит административная ответственность.
Так, согласно ст.278 КоАП РК, если сумма фактически рассчитанного КПН и отражённого в ф.100.00 превышает суммы исчисленных авансовых платежей в течение налогового периода в размере более 20%, это влечет штраф в размере 20% от суммы превышения фактического налога.
Следовательно, к обязанности вовремя и правильно сдать расчет авансовых платежей по КПН следует подойти серьезно.
Затрудняетесь самостоятельно рассчитать сумму авансовых платежей? Никогда ранее не сдавали расчет и не знаете, как приступить к делу? Вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
Также обращаем ваше внимание, что 11.04.2023 г. на Youtube канале и в Инстаграм «Mybuh.kz» пройдет бесплатный онлайн-вебинар, посвященный расчету авансовых платежей по КПН. На вебинаре вы сможете узнать множество актуальной и полезной информации.
Также у вас есть возможность задать спикеру вопрос, волнующий именно вас. Переходите в наш Инстаграм @mubuh.kz и напишите свой вопрос в комментариях под постом-анонсом вебинара. Спикер заранее изучит вопросы подписчиков и ответит на них прямом эфире.