Как известно, физлицам, имеющим ипотечные займы в Отбасы банке, государство предоставляет льготу в виде налогового вычета по вознаграждениям. Означает ли это, что если у сотрудника есть ипотека в Отбасы банке, то с его зарплаты можно не удерживать ИПН? Давайте разберемся…
Обратимся к НК РК.
Согласно ст.349 НК РК сумма зарплаты сотрудника, равная сумме погашения процентов по кредиту, не будет облагаться ИПН в том случае, если ипотечный заем оформлен в АО «Отбасы банк». Т.е. освобождается от обложения ИПН не вся сумма дохода (зарплаты), а только сумма, равная сумме выплаченного банку вознаграждения.
П.2 ст.349 НК РК гласит, что подтверждающими документами для применения налогового вычета по вознаграждениям являются:
- договор ипотечного жилищного займа;
- график погашения ипотечного жилищного займа с выделением суммы вознаграждения;
- документ, подтверждающий погашение вознаграждения по такому займу (квитанция об оплате);
- заявление сотрудника на применение вычета.
При погашении очередного ежемесячного платежа по ипотеке в соответствии с графиком погашения, работник обязан предоставлять в бухгалтерию работодателя копии платежных документов, подтверждающих уплату очередного платежа.
При этом сумма налогового вычета касается только суммы вознаграждения. При этом сумму вознаграждения необходимо ежемесячно сверять с графиком погашения ипотечного жилищного займа.
Согласно п.3 ст.349 НК РК налоговые вычеты применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
- дата погашения вознаграждения по графику погашения;
- дата оплаты вознаграждения.
Таким образом, сам факт наличия у сотрудника ипотечного займа в Отбасы банке не освобождает его от уплаты ИПН. Это только дает ему право на льготу (освобождение от обложения ИПН части зарплаты, равной сумме уплаченного вознаграждения), и только при предоставлении пакета документов, предусмотренных п.2 ст.349 НК РК.
Расчет ИПН в 2023г будет следующий:
ИПН = (Оклад – ОПВ (10%) – 14 МРП – ВОСМС - вознаграждение по графику погашения) * 10% = ИПН.
Например, оклад сотрудника в 2023 г. составляет 200 000 тг. Согласно договору ипотечного займа и графику погашения он ежемесячно оплачивает ипотеку в сумме 95 000 тг., в т.ч. вознаграждение в сумме платежа составляет 25 000 тг. Рассчитаем ИПН.
(200 000 -20 000 ОПВ –(14*3450) – (200 000*2% ВОСМС) -25 000) *10% = (200 000 -20 000 -48 300 -4000- 25 000) *10% =102 700 *10% =10 270 тг. ИПН
Если бы работник не воспользовался вычетом по вознаграждениям и не подал заявление в бухгалтерию, ежемесячно с его зарплаты удерживалось бы:
(200 000 -20 000 ОПВ –(14*3450) – (200 000*2% ВОСМС) *10% = (200 000 -20 000 -48 300 -4000) *10% =127 700 *10% =12 770 тг. ИПН
Таким образом, подав заявление, сотрудник ежемесячно сэкономит на ИПН:
12 770 -10 270 = 2 500 тг.
Если вам требуется консультация опытного бухгалтера или налогового эксперта по вопросу применения налоговых вычетов, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
Включается ли ИПН, уплаченный за работников, в ИПН, уплачиваемый ИП на упрощенке