Интересный вопрос для тех, кто использует в бизнесе ИП на патенте. Как мы все знаем, для использования патента есть ограничение в 60 млн в год: если выручка больше 60, то использовать патент уже нельзя.
То есть если купил патент на год, а в конце года превысил лимит, то весь год пересчитывается не по патенту, а по той системе налогообложения, на которой был ИП. Ну, даже 6% с выручки в 60 млн - это уже 3,6.
Патент был бы явно дешевле.
А вот что, если патент покупать не сразу на год, а помесячно?
Тогда получается, что если в декабре пересчитывают налог, то только за декабрь, а не за весь год… ведь за прошлые месяцы патент можно было использовать или так нельзя?
Для начала надо сказать, что судебной практики по этому вопросу нет. Пока нет. Видимо, ждём очередных «успешных» блогеров.
Однако, зная текущий подход ФНС, политику партии и экстраполируя эти паттерны дальше - мы получаем довольно понятную картину.
Аргументы «ЗА»
Действительно, если патент оформляется несколько раз на 1, 3 или 6 месяцев в течение года, то по нормам НК РФ если ИП превысит лимит по выручке, то пересчет налога производится с даты действия последнего патента, а не с начала года. И это уже хорошо.
Вот последнее разъяснение на этот счет.
Плюс ИП никак не ограничены в своем праве оформлять патент на более короткий срок, чем 1 год. Поэтому сам по себе выбор ИП в пользу "короткого" патента не является нарушением интересов бюджета.
Важно. Формально, законная оптимизация налогов допустима: это когда предприниматель выбирает более выгодные формы ведения бизнеса (к примеру, систему налогообложения), при этом он использует представленные законом права, связанные с оптимальным видом платежа по налогам.
При этом следствием этого является более низкий налог или даже его отсутствие. Это не запрещено. Но как только налогоплательщик начинает злоупотреблять этим правом - это трактуется уже по другому. И тут мы переходим к пункту «против».
Аргументы «ПРОТИВ»
Вообще говоря, нет никаких четких критериев когда законная оптимизация превращается в незаконную. В письмах ФНС, разъяснениях и в судебной практике есть перечень таких видов незаконной оптимизации (та самая статья 54.1 НК РФ).
Но этот список не является исчерпывающим - он может дополняться и расширяться. Так, например, если ИП на постоянной основе (ежегодно) будет использовать подобный механизм, то в его действиях может быть усмотрен умысел в налоговой оптимизации. В свою очередь действия, которые совершаются умышленно уже трактуется как злоупотребление правом налогоплательщика и попадают под уже незаконную оптимизацию.
ИТОГО
Если ИП один раз купил патент на полгода, потом еще 2 раза по 1 месяцу (ну, потому что не знал, насколько активным будет его бизнес), после 8 месяцев понял, что уже выручка превысила 60 млн, и он не может использовать патент, поэтому больше не стал его покупать. И остальные 4 месяца уже платил налоги по УСН 6 (для примера) - это ОК. За такое никто не накажет.
Но если ИП из года в год имеет выручку 61 млн рублей и проворачивает одну и ту же историю (покупает патенты до 11 месяцев пока выручка меньше 60 млн, а потом за последний месяц платит УСН) - то тут вероятность доначисления налога за весь год велика.
Я бы не рекомендовал строить бизнес в долгую на основе такой модели. Поделитесь со знакомыми предпринимателями.
