Учредитель может предоставить финансовую помощь в 2023 году следующим образом: в виде займа, дарения денежных средств, финансирования, вклада в имущество общества, исполнения обязательства перед третьими лицами, прощения долга.
Договор займа как временная финансовая помощь учредителя в 2023 году
Договор беспроцентного займа от учредителя для ООО Когда учредитель дает в долг ООО
Договор беспроцентного займа учредителю от ООО Когда учредитель берет в долг у ООО
Как составить договор займа с учредителем. Готовые Образцы
Договор займа обязательно составляйте в письменной форме. Это требование не нужно соблюдать, только когда взаймы дает один гражданин другому, а сумма не превышает 10 000 руб. В этом случае договор может быть устным. Это следует из положений пункта 1 статьи 808 ГК. Заем можно выдать как деньгами, так и имуществом. Предмет займа пропишите в договоре. Когда заем денежный, то по умолчанию заимодавец вправе рассчитывать на проценты.
Учредитель может помочь своей организации, предоставив заем с невысокой процентной ставкой или в виде беспроцентного займа.
В договоре нужно прописать цели, на выполнение которых направляются средства (ст. 814 ГК РФ). Если конкретики для использования денег нет, то можно указать, например, пополнение оборотных средств.
Выбрав этот способ финансирования, необходимо помнить, что в случае банкротства общества договоры с учредителем могут не попасть в реестр требований кредиторов. Суд вправе определить такое требование как корпоративное, если, например, заем предоставляется на нерыночных условиях.
Учитывается заем от учредителя как обычный заем, проценты включаются в расходы для целей расчета налога на прибыль или единого налога при УСН.
Если это беспроцентный договор, то дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах не возникнет (письмо Минфина от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846).
Посмотрите в таблице, как в учете организации формируются проводки.
Содержание операции
Проводка
От учредителя получен заем
Д 51
К 66 (67)
Начислены проценты
Д 91
К 66
Учредителю возвращен заем
Д 66 (67)
К 51
Наш опрос показал, что почти у половины (45%) компаний на упрощенке налоговики требуют что-то пояснить в декларации по УСН. А у трети опрошенных (31%) вместе с пояснениями инспекторы требуют еще и документы, подтверждающие доходы и расходы. Смотрите в журнале "Упрощенка" 7 готовых пояснений, которые требуют инспекторы на «камералках» декларации по УСН
Скачать семь пояснений для ИФНС
Безвозмездная финансовая помощь учредителя в 2023 году
Финансовая помощь участником обществу может быть предоставлена на основании договора о безвозмездном финансировании.
Договор беспроцентного займа от учредителя для ООО Когда учредитель дает в долг ООО
Если такая помощь поступила от учредителя с долей в уставном капитале не менее 50% и он не является офшорной компанией, то сумма не учитывается в доходах. В остальных случаях деньги от учредителя включаются в доходы на дату получения (ст. 250, ст. 251 НК РФ).
Поступления финансовой помощи отражается проводкой: Д 51 К 83.09.
В свою очередь учредитель не учитывает перечисленную сумму для своего налогообложения.
Договор о безвозмездной помощи не является договором дарения, потому что цель учредителя – увеличить стоимость чистых активов контролируемого общества и повысить стоимость своей доли (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 21.01.2019 № Ф03-5575/2018).
Как отразить в бухучете помощь от учредителя в неденежной форме
Оказать финансовую помощь участник может в неденежной форме. То есть передать организации основные средства, материалы, товары, нематериальные активы. Порядок учета в этом случае зависит от вида имущества.
Если передано основное средство, отразите проводками:
Дебет 08 Кредит 83
– отражена рыночная стоимость безвозмездно принятого основного средства;
Дебет 01 Кредит 08
– принято к учету и введено в эксплуатацию основное средство.
Если получили материалы, сформируйте проводки:
Дебет 10 (15) Кредит 83
– отражена рыночная стоимость безвозмездно поступивших материалов.
Финансовая помощь учредителя в 2023 году путем внесения вкладов в имущество
Такой вид помощи со стороны учредителя прописан на законодательном уровне (ст. 27 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ Об ООО).
Проверьте, чтобы внесение вкладов в имущество было предусмотрено уставом общества. При необходимости внесите изменения в устав.
В уставе также рекомендуется наличие таких положений:
- ограничения, связанные с вкладами в имущество (например, предельная стоимость вкладов всех или определенных участников);
- размер вкладов в случае нескольких учредителей (пропорционально долям в обществе либо другие пропорции);
- форму вкладов (деньги или иное имущество).
Обратите внимание, что внесение вкладов в имущество не увеличивает уставной капитал общества и не изменяет размер и номинальную стоимость долей участников (ст. 27 закона № 14-ФЗ). Увеличиваются только чистые активы предприятия.
ООО-учредитель в своих расходах не учитывает вклад в имущество другого общества (ст. 270 НК РФ).
Содержание операции
Проводка
Передан вклад в имущество
Д 58
К 51
Общество, получившее вклад в имущество, не включает эту сумму в доходы ни в налоговом, ни в бухгалтерском учете (ст. 251 НК РФ).
Содержание операции
Проводка
Получен вклад в имущество
Д 51
К 83.09
Это интересно. Если участник решил выйти из ООО, его доля переходит обществу. Компания обязана выплатить участнику действительную стоимость доли и решить, что делать дальше. Мы разработали алгоритм, как учесть операции и посчитать налоги
Прощение долга учредителем в 2023 году
Эта операция также является формой финансовой помощи (ст. 415 ГК РФ).
Если в договоре прописано намерение учредителя (кредитора) отказаться от долга, то такая помощь определяется как дарение (п. 3 ст. 423 ГК РФ).
Согласно п. 4 ст. 575 ГК РФ на дарение накладываются определенные запреты. Например, не допускается дарение в отношениях между коммерческими организациями (п. 31 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 № 6).
Обычно в таких случаях для предоставления финансовой помощи заключается соглашения между участником и обществом о прощении долга или договора дарения.
Сумма, которая не возвращается, обычно включается в доходы, но бывают исключения.
Если учредитель с долей не менее 50% простил долг по займу, берутся в доход только начисленные, но не уплаченные проценты. Весь заем в доход не включается (письма Минфина от 14.12.2015 № 03-03-07/72930, от 30.09.2013 № 03-03-06/1/40367).
Проводка при прощении долга учредителем выглядит так: Д 66 (67, 60) К 83.09
Обратите внимание, главбуху может грозить реальный срок, если он похитил деньги компании или помогал директору обналичивать суммы со счета. На историях мы показали, как главбухов привлекали к уголовной ответственности. Не повторяйте ошибок коллег
Как отразить в бухучете получение безвозмездной финансовой помощи от учредителя в денежной форме
Если безвозмездная финансовая помощь от участника поступает в денежной форме, то порядок ведения бухучета зависит от периода, в котором она получена:
- в течение отчетного года – на любые цели;
- по окончании отчетного года – на покрытие убытка, сформированного на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Деньги, полученные от участника в течение года, не включайте в состав доходов. Их отражайте по кредиту счета 83 «добавочный капитал» (приложение к письму Минфина от 28.12.2016 № 07-04-09/78875, письмо Минфина от 28.10.2013 № 03-03-06/1/45463).
В учете сделайте запись:
Дебет 50 (51) Кредит 83
– отражено безвозмездное поступление денег от участника.
Участник может предоставить организации денежный заем. Порядок учета в этом случае зависит от того:
– в какой форме поступили деньги: в рублях или в иностранной валюте;
– на каких условиях получили заем: с процентами или без.
Как отразить в бухучете получение финансовой помощи от учредителя на покрытие убытка
Если деньги от участника поступают для погашения убытка, сформированного по итогам отчетного года, счет 91 не используйте.
Как правило, решение участников, в том числе учредителей или акционеров, о предоставлении финансовой помощи на покрытие убытков принимают после окончания отчетного года, но до утверждения годовой бухгалтерской отчетности. Такое решение признают событием после отчетной даты. Финансовую помощь сразу же относят на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При этом никакие записи в бухучете отчетного периода не делают. Это следует из пунктов 3 и 10 ПБУ 7/98.
Для учета поступающих средств используйте счет 75 «Расчеты с учредителями». К нему стоит открыть субсчет «Средства участников, направленные на погашение убытка».
Поступление финансовой помощи на покрытие убытка, сформированного по итогам отчетного года, в бухучете отразите проводками.
1. На дату, когда решение о финансовой помощи будет задокументировано протоколом общего собрания участников, в том числе акционеров, или решением единственного учредителя:
Дебет 75 субсчет «Средства участников, направленные на погашение убытка» Кредит 84
– принято решение о погашении убытка за счет средств участников.
2. На дату поступления денег:
Дебет 50 (51) Кредит 75 субсчет «Средства участников, направленные на погашение убытка»
– получены средства от участников на покрытие убытка, сформированного по итогам отчетного года.
Другие способы предоставления финансовой помощи в 2023 году
В целях пополнения оборотных средств общества участник может не голосовать за распределение прибыли, а направить прибыль на финансирование деятельности общества (подп. 7 п. 2 ст. 33, п. 2 ст. 36 закона № 14-ФЗ «Об ООО»).
Также финансовая помощь учредителем может быть предоставлена в рамках мероприятий по предупреждению банкротства (ст. 31 закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).
Как учесть получение финансовой помощи от учредителя при упрощенке
При определении доходов на упрощенке не учитывают финансовую помощь учредителя, если:
- передающая сторона (организация или гражданин) прямо или косвенно владеет не менее чем 50 процентами уставного капитала организации-получателя;
- принимающая организация на день передачи имущества прямо или косвенно владеет не менее чем 50 процентами уставного капитала передающей стороны. При этом если имущество передает зависимая иностранная компания, то ее местонахождением не должна быть офшорная зона или страна, предоставляющая льготный налоговый режим;
- имущество, имущественные и неимущественные права получены в качестве вклада в имущество в порядке, предусмотренном уставом.
Такой порядок установлен статьей 346.15, пунктом 8 статьи 250, подпунктами 3.7 и 11 пункта 1 статьи 251 НК.
Если указанные условия не выполнены, то помощь от участника, в том числе учредителя или акционера, учитывайте в составе внереализационных доходов (ст. 346.15 и п. 8 ст. 250 НК).
Доход признавайте:
- в день поступления денег на расчетный счет или в кассу;
- на дату поступления имущества (например, оформления акта приема-передачи).
Это следует из положений пункта 1 статьи 346.17 НК.