Все юридические лица и ИП платят налоги и всевозможные сборы. Одновременно все эти финансовые движения отражаются в бухгалтерском и налоговом учетах. И тут главное — не ошибиться и все показатели вписывать в нужные строки по разделам.
Как происходит учет расчетов по налогам и сборам
Для отражения учета расходов по налогам предназначен счет 68. Он входит в план счетов, утвержденный Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н.
Особенности счета в том, что начисление платежа отражается по кредиту, а его уплата — по дебету. Наличие сальдо показывает:
- кредитовое — задолженность по уплате налогов и сборов;
- дебетовое — переплата по этим показателям.
К счету 69 могут быть открыты субсчета. А при формировании проводок используются, например, такие синтетические счета:
- 19 — для отражения входящего НДС;
- 76 — для учета НДС с авансовых платежей;
- 99 — для расчета платежей в бюджет с прибыли;
- 09 и 77 — для отражения отложенных налоговых активов и обязательств.
Бухучет страховых взносов
С 2017 года страховые взносы находятся в ведомстве налоговых органов. Но страховые взносы учитываются обособленно. И обособленно отражаются в бухгалтерском учете.
Для них предназначен счет 69 «Учет расходов по страховым взносам». К нему также можно открыть субсчета.
Помимо этого, организуют аналитический учет для отдельного учета платежей по взносам, пеням и штрафам.
В статье на сайте найдете таблицу со всеми необходимыми проводками. Переходите и пользуйтесь, это бесплатно.
Отражение в бухгалтерской отчетности
Налоги и сборы указываются в таких формах отчетности:
- бухгалтерский баланс;
- о финансовых результатах.
По таким платежам может быть и кредиторская, и дебиторская задолженность. И они также должны быть отражены в отчетности. Их указывают в разных строках и разделах документа.
В разделе V указывается сальдо по кредиту счетов 68 и 69. Оно отражается в строке 1520.
При переплате по налогам и сборам появляется дебиторская задолженность. Ее отражают в строке 1230 раздела II «Оборотные активы».
В балансе, в том же разделе II, указывается и НДС, который не принимается к вычету, но предъявлен поставщикам. Он указывается в строке 1220.
Итоговый результат подсчетов указывается в строке 2410 — текущий налог на прибыль.
По этой строке расшифровываются все обязательства, которые включаются в итоговый результат.