Привет. Расскажу о том, как следует действовать при обжаловании акта о проверке мытарей, а также о том, как налогоплательщику правильно взаимодействовать с налоговой, которая проводит проверку.
По общему правилу результат проверки оформляется актом, в нём фиксируют все выявленные мытарем косяки. Если вы профакапились с расчётами, вас ждут доначисления, пени и штрафы.
⚫️ А как быть, если вы не согласны? Выход прост: процедура административного обжалования акта проверки. Она стандартная, вне зависимости от того, с чем – КНП или ВНП – вам пришлось столкнуться.
⚫️ Акт камеральной налоговой проверки должен быть подготовлен в течение 10 дней с даты окончания. Акт составляется только в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах.
⚫️ Акт выездной налоговой проверки готовится в течение двух месяцев с даты составления справки о её проведении.
Итак, акт у вас на руках. Что делать дальше, если вас что-то не устраивает?
1️⃣ Подготовка возражений на акт налоговой проверки
Если акт вам не нравится, вы можете подготовить и отправить мытарям свои возражения. Это письменный документ, где вы можете изложить свою позицию по поводу установленных нарушений мытарского закона.
⚫️ Их нужно предоставить в течение месяца с даты получения акта (п. 6 статьи 100 НК РФ), поэтому нужно поспешать. Важно помнить, что в законодательстве о налогах и сборах сроки исчисляются со следующего дня после юридически значимого события. То есть, так: акт вручён 14 апреля, срок исчисляется с 15 апреля.
⚫️ Чтобы подготовить акт возражений, нужно действовать последовательно.
⚫️ Сначала следует как следует изучить акт проверки. Проверьте факты и арифметику: в резолютивной части ошибки с циферками не редкость.
⚫️ Затем надо познакомиться с материалами проверки. Чиновники вещь пристрастная, поэтому к акту будет приложены только те доказательства, что свидетельствуют о вашей виновности. Доказательства, которые могут вам помочь отбиться, останутся не приобщёнными. Ваша задача – изменить положение вещей, найти и исследовать их.
Не забываем про сроки!
⚫️ Возражать можно к акту в целом или к его отдельным параграфам. Готовые возражения должно подписать уполномоченное лицо. Подписали? Отправляем ТКС, почтой или тащим в инспекцию своим ходом. В последнем случае не забываем завизировать: мало ли, чего они потеряли, помимо совести?
2️⃣ Рассмотрение материалов в налоговой инспекции
После того, как мытари получат ваши возражения, наступает самое интересное и важное. Им нужно всё это дело рассмотреть, вместе с актом проверки и дополнительными документами.
⚫️ А ещё это возможность всё перетереть лично: налоговая уведомит о дате и времени рассмотрения извещением установленной формы.
⚫️ Проводится всё по старинке, оффлайново, но под запись. Рассматривают в присутствии больших боссов – начальника или куратора направления, начальника юротдела. Вы тоже можете взять с собой кавалерию, от буха и юриста до налогового консультанта.
⚫️ По поводу сроков, к слову, есть одна тонкость: пункт 4 статьи 101 НК разрешает предоставлять объяснения после срока, определённого п. 6. Статьи 100 НК. В этом случае объяснения (или возражения, по сути разницы нет) примут уже на процедуре рассмотрения.
⚫️ С одной стороны, это хорошо: у вас будет лишняя неделя для подготовки аргументации. С другой, налоговики не будут знакомы с вашей позицией заранее, и будут ли приняты ваши аргументы в этом случае – хз.
3️⃣ Какое решение может принять налоговая по итогам проверки?
По итогам рассмотрения мытари могут вынести на выбор три решения:
➡️ Вариант 1: привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения. Его можно обжаловать в порядке апелляции в вышестоящий налоговый орган, но об этом мы как-нибудь поговорим отдельно.
➡️ Вариант 2: вынести решение об отказе в привлечении к ответственности.
➡️ Вариант 3: назначить дополнительные мероприятия налогового контроля и продлить сроки рассмотрения материалов проверки. Так поступают, если мытари найдут доказательную базу ваших нарушений недостаточной. Справочно: этот вариант наиболее распространён по итогам ВНП или КНП по НДС.
Поэтому переходим к второй части марлезонского балета.
Второй заход. Полёт нормальный
Проведение мероприятий дополнительного налогового контроля
В решении о дополнительных мероприятиях должна быть изложена следующая инфа:
➡️ причины проведения;
➡️ сроки (не более месяца);
➡️ форма (истребование документов, экспертизы, допрос свидетелей).
⚫️ Дополнительные мероприятия – не повод искать новые нарушения. Мытари должны собирать доказательства уже установленных актом проверки нарушений.
2️⃣ Дополнение к акту налоговой проверки
В результате проверки появляется документ под названием «Дополнение к акту». Мытари записывают туда новые доказательства вашей вины, которые им удаётся собрать по итогам мероприятий. На всё про всё у них 15 дней с даты окончания мероприятий – разумеется, рабочих (выходные и праздники в зачёт не идут).
⚫️ Дополнение мытари обязаны вручить лицу, в отношении которого проводилась проверка (сгодится представитель), делается это под расписку или другим способом, подтверждающим дату передачи. К дополнению прилагают все полученные в результате допмероприятий материалы: так вы можете самостоятельно оценить новые доказательства.
3️⃣ Возражения на дополнение к акту
Вы будете смеяться, но с дополнительным актом тоже можно не согласиться по форме письменных возражений на дополнение к акту проверки.
⚫️ Срок – 15 рабочих дней, что не так много, поэтому работаем чётко, конкретно и по существу.
⚫️ Этот этап – последний, где ваши действия могут что-то поменять, поэтому не жидимся на консультанта и мочим мытарей ударными дозами аргументов.
4️⃣ Повторное рассмотрение и итоговое решение
Теперь мытари проверяют всё документы десять рабочих дней. Отсчёт ведётся со дня истечения срока представления возражений, а не с момента представления.
⚫️ Вас опять пригласят на личную встречу официальным извещением, в котором будет указана дата, место и время. Круг лиц обычно такой же, как и во время первой встречи, с незначительными отклонениями.
⚫️ Лучше всего такие встречи не пропускать: даже если всё плохо, остаётся шанс выйти на компромисс – мытарям не в радость суды и прочие пакости, а снижение количества споров – одна из задач, указанных в качестве цели ведомства в положении о ФНС.
И вновь возможны два сценария:
➡️ решение о привлечении к ответственности за налоговый косяк (вероятность ~95-98%)
➡️ отказ в привлечении к ответственности (вероятность ~2-5%)
⚫️ Итоговое решение выносится в течение 10 дней с даты истечения срока представлений возражений на дополнение к акту налоговой. Чтобы его вручить, отводится ещё 5 дней.
⚫️ Если вы остались недовольны решением налоговой инспекции, у вас есть два варианта: обратиться в управление ФНС России (по подведомственности) или прямиком в суд. О том, как действовать в этом случае, лучше поговорить с проверенными в судебных баталиях адвокатами без страха и упрёка. Если у вас есть такой – отлично! Если нет – советую обратиться в Телегу на @nalog_off_bot , будем решать ваш вопрос.
А ещё не забывайте подписываться на мой Телеграм-канал: актуальные новости, полезные лайфхаки, авторские комментарии.
#лайфхаки #налоги #ФНС #проверки #налоговыесоветы #FAQ