Форма КУДиР, применяемая при УСН
Книга учета доходов и расходов (КУДиР) — обязательный для заполнения документ при использовании такого режима налогообложения, как УСН. Вести ее должны и юрлица, и ИП, применяющие этот режим, независимо от вида выбранного для налогообложения объекта, который служит базой для начисления УСН-налога (ст. 346.24 НК РФ).
Основной целью заполнения КУДиР является внесение в нее информации, необходимой для осуществления расчета УСН-налога. То есть она служит налоговым регистром, на основании данных которого можно рассчитать как авансовые платежи по налогу, уплачиваемые по итогам каждого квартала, так и итоговую сумму налога за год. Поэтому данные в ней формируются не только отдельно по каждому из кварталов, но и суммируются с итогами предшествующего отчетного периода. Это дает возможность получения цифр нарастающим итогом, что соответствует методологии расчета платежей по налогу (пп. 3–5 ст. 346.21 НК РФ).
Как вести книгу учета доходов и расходов при УСН организациям и ИП, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, оформите пробный демо-доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
О том, как и в каких случаях делается расчет минимального налога, читайте в статье «Как рассчитать минимальный налог при УСН в 2023 - 2024 годах?».
Новая форма КУДиР, применяемая при УСН, с 01.01.2024 утверждена приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. До 2024 года использовалась книга по форме из приказа Минфина от 22.10.2012 № 135н.
Нужный вам бланк КУДиР вы можете скачать бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Общие правила ведения КУДиР
К числу общих правил, которые необходимо соблюдать при оформлении КУДиР, относится необходимость:
- вести отдельную книгу по каждому из налоговых периодов, в т. ч. и по тому, в отношении которого данные для заполнения отсутствуют;
- вносить туда только сведения, имеющие отношение к расчету налога;
- соблюдать хронологию записей;
- давать ссылки на реквизиты конкретных первичных документов, послуживших основанием для каждой из записей;
- оформлять бумажный экземпляр книги вне зависимости от того, каким из возможных способов она велась (электронно или на бумаге);
- прошить книгу, пронумеровать ее листы, заверить подписью руководителя юрлица или ИП и печатью, если она используется.
С вопросом о том, нужно ли заверять в налоговой инспекции КУДиР, мы разбирались в этом материале.
Нюансы заполнения книги при УСН «доходы минус расходы»
Форма КУДиР является единой для обоих объектов налогообложения. Помимо титульного листа в нее с 2024 года входят 4 раздела, отведенные для данных:
- по доходам и расходам, участвующим в расчете налогооблагаемой базы;
- расходам по приобретению ОС и НМА, относящимся к текущему налоговому периоду;
- убыткам предшествующих лет, за счет которых возможно уменьшение налоговой базы;
- уплате торгового сбора, на который можно уменьшить сумму начисленного налога, при объекте налогообложения «доходы».
Для работающих на УСН «доходы минус расходы» предназначены разделы 1–3. Раздел 5 к ним отношения не имеет и всегда будет оставаться незаполненным. Разделы 2 и 3 могут заполняться периодически при наличии данных для них. А раздел 1, если деятельность ведется, обязательно будет содержать данные в части и доходов, и расходов. Кроме того, в разделе 1 нужно будет заполнить итоговые (справочные) строки.
Посмотреть образец заполнения КУДИР для УСН «доходы минус расходы» с 01.01.2024 можно в КонсультантПлюс, бесплатно, оформив пробный доступ:
Есть в системе и образец книги за 2023 год. Смотрите его по этой ссылке.
Итоги
Ведение КУДиР, по данным которой делается расчет налога, обязательно при применении УСН. Форма этой книги и основные правила ее заполнения действительны для обоих объектов расчета УСН-налога. Особенностью оформления КУДиР при УСН «доходы минус расходы» является то, что для этого объекта налогообложения предназначены 3 раздела из 4, образующих основную часть книги.