Новый бланк декларации по НДС за 1 квартал 2024 года
Бланк декларации по НДС за 1 квартал 2024 года сдавайте по форме из приказа ФНС от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@.
По сравнению с прежней версией можно выделить такие новшества:
Количество разделов в отчете не изменилось, прежним остался и алгоритм расчета налога. Налоговая декларация по НДС за квартал содержит 12 разделов. Из них оформляют обязательные для заполнения листы даже при сдаче нулевого отчета – это титул и 1-й раздел, а при наличии облагаемых НДС операций – титул, 1-й, 3-й (для налогоплательщиков) или 2-й (для налоговых агентов), 8-й и 9-й разделы.
Если операции, которые проводил декларант, не облагаются налогом, то следует заполнить и сдать декларацию, состоящую из 1-го и 7-го разделов.
Остальные листы заполняются при условии, что для этого имеются основания – операции, предусматривающие налогообложение, соответствующая деятельность, наличие вычетов, участие в заключенных контрактах и т.п.
Срок сдачи декларации по НДС за 1 квартал 2024 года установлен на 25 апреля 2024 года. Это рабочий четверг. Поэтому переносов не будет.
За несвоевременную сдачу налоговики назначат штраф и заблокирую расчетные счета.
Заполнение декларации НДС за 1 квартал 2024 года
Титульный лист содержит сведения о декларанте, коды периода (1-й кв. – код «21») и подразделения ИФНС.
Начинать заполнение отчета целесообразнее с 3-го раздела, в котором рассчитывают величину НДС с учетом заявленных вычетов и сумм восстановления. Основанием для заполнения декларации по НДС за 1 квартал являются учетные данные, сгруппированные в оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) по счетам продаж, производства, НДС. Итоги вычислений – НДС к уплате или возмещению - переносят в 1-й раздел. Сведения из книг покупок и продаж указывают в 8-м и 9-м разделах.
Как проверить правильность расчета НДС по оборотно-сальдовой ведомости
Проиллюстрируем, как заполняется декларация НДС 1 квартала 2024 г. предприятием, специализирующимся на производстве мебели и являющимся налогоплательщиком НДС по ставке 20%. Необлагаемых операций и инвестиционной деятельности фирма не осуществляет.
В учете предприятия за 1 квартал 2024 отражено:
- Покупка ТМЦ на сумму 2 400 000 руб. в т. ч. НДС 400 000 руб. (СФ № 33 от 18.01.2024);
- Продажа готовой продукции на 6 360 000 руб., в т. ч. НДС 1 060 000 руб. (СФ № 01 от 02.02.2024);
- Расходы транспортные – 420 000 руб. без НДС (СФ № 32 от 18.03.2024);
- Покупка станка - 600 000 руб., в т. ч. НДС 100 000 руб. (СФ № 03 от 10.03.2024);
- Учтен аванс от покупателя в сумме 1 200 000 руб., начислен НДС с него – 200 000 руб. (СФ № 28 от 10.03.2024);
- Отгрузка готовой продукции (ГП) на сумму 1 200 000 руб. (с учетом НДС 200 000 руб.) в счет аванса произведена 26.03.2023 (СФ № 03 от 26.03.2024).
Расходы производства:
- себестоимость сырья в реализованной продукции – 1 000 000 руб.;
- зарплата цеховых рабочих - 360 000 руб.;
- страховые взносы в фонды 108 000 руб.;
- прочие затраты – 290 000 руб.
В учете ООО «Весна» проведены записи:
Содержание операции
Д/т
К/т
Сумма
Оплачены ТМЦ
60
51
2 400 000
ТМЦ учтены
10
60
2 000 000
НДС учтен
19
60
400 000
НДС к вычету
68
19
400 000
Реализация ГП
62
90/1
6 360 000
НДС с реализации
90/3
68
1 060 000
Учтены затраты по выпуску ГП:
- зарплата;
- отчисления
- прочие
20
70
69
29
360 000
108 000
290 000
Поступила оплата от покупателя
51
62
6 360 000
Оплачены коммерческие расходы
76
51
420 000
Списаны:
- себестоимость
- затраты по выпуску ГП
- расходы транспортные
90/2
10
20
76
1 000 000
758 000
420 000
Оплачена покупка станка
60
51
600 000
Оборудование учтено
08
60
500 000
НДС
19
60
100 000
НДС к вычету
68
19
100 000
Выплачена зарплата
70
51
360 000
Перечислены взносы в ФСС
69
51
108 000
Получен аванс от покупателя
51
62
1 200 000
Начислен НДС с аванса
76
68
200 000
Отгрузка ГП
62
90/1
1 200 000
Учтен НДС с отгрузки
90/3
68
200 000
Восстановление НДС с аванса
68
76
200 000
Результат от реализации – прибыль (6 360 000+120 000 – 1 000 000 – 1 060 000 –360 000 – 108 000 – 290 000 – 420 000- 200 000)
90/9
99
4 22 000
Опираясь на эти данные, бухгалтер формирует обороты по счетам в ОСВ:
Счет
Остаток на начало
Обороты
Остаток на конец квартала
Д/т
К/т
Д/т
К/т
Д/т
К/т
08
0
500 000
500 000
10
620 000
2 000 000
1 000 000
1 620 000
20
758 000
758 000
29
290 000
290 000
19
500 000
500 000
51
120 000
7 560 000
3 888 000
3 792 000
60
3 000 000
3 000 000
62
7 560 000
7 560 000
68
700 000
1 460 000
760 000
69
8000
108 000
108 000
8000
70
210 000
360 000
360 000
210 000
76
620 000
620 000
90
7 560 000
7 560 000
99
522 000
4 122 000
4 644 000
Итого
740 000
740 000
31 226 000
31 226 000
5 912 000
5 912 000
Для составления декларации по НДС за 1 квартал 2024 необходимы данные по счетам, участвующим в формировании результата продаж, затрат производства, а также НДС. Кредитовое сальдо по сч. 68 в сумме 760 000 руб. обозначает сумму налога к уплате, которая сформировалась из разницы между НДС начисленным (1 460 000 руб.) и заявленным к вычету (700 000 руб.), т. е. между кредитовым и дебетовым оборотами по сч. 68.
Помимо этих данных в формировании декларации задействованы сведения о величинах выручки в отчетном периоде и сумме затрат, сопровождающих процесс производства. Эти данные должны подтверждаться сведениями о покупках и продажах, перенесенными в 8-й и 9-й разделы – данная увязка очень важна. В нашем примере сумма покупок (Д/т сч. 60 - 3 000 000 руб.) соответствует данным раздела 8 декларации, а продаж (К/т сч. 62 – 7 560 000 руб.) – данным раздела 9.
Декларация НДС 1 квартал 2024: образец заполнения
Образец заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2024 года привели эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в материал.
Скачать образец декларации по НДС в «КонсультантПлюс»
Итоги
Декларацию по НДС за 1 квартал 2024 года сдавайте по утвержденной форме. Срок сдачи отчета установлен на 25.04.2024 года. Сдать декларацию можно только в электронном виде.