Почему не удалось, проведя выездную налоговую проверку ООО «Универсам-11» пополнить бюджет на 297 млн. рублей, доначисленных проверкой налогов, пени, штрафа? Потому что, проведя выездную проверку и оформив ее актом в июле 2018 г. взыскивать налоги, пени, штрафы в июле 2021 г. уже поздно.
Межрайонная инспекция города Санкт-Петербурга проиграла дело о взыскании доначислений по выездной налоговой проверки на общую сумму в 297 млн. рублей.
На днях Верховным судом РФ поставлена окончательная точка в судебном процессе о незаконности попыток налогового органа инициировать процедуру принудительного взыскания налогов, пени, штрафа (Определение ВС РФ № 307-ЭС23-1681 от 23.03.2023 г. об отказе в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ).
ООО «Универсам-11» обратилось в Арбитражный суд г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным требование налогового органа от 29.07.2021 г. об уплате налога, пени, штрафа.
Налогоплательщик в рамках данного судебного процесса не оспаривал обоснованность доводов налогового органа, отраженных в вынесенном решении.
Речь шла о том, что нарушение установленных налоговым законодательством сроков повлекло невозможность приведения в действие процедур принудительного взыскания задолженности. И поскольку налоговым органом уже утрачено право на взыскание недоимки, пеней, штрафов, задолженность должна быть признана безнадежной ко взысканию.
Суд установил, что 16.08.2018 г. налогоплательщику вручен акт выездной налоговой проверки от 13.07.2018 г. Только 25.01.2019 г. этот акт был рассмотрен начальником налоговой инспекции, а решение о привлечении к налоговой ответственности по неизвестным причинам было вынесено только 30.12.2020 г., а вручено налогоплательщику 27.01.2021 г.
Вышестоящий налоговый орган – Управление ФНС по СПб, рассмотрев жалобу налогоплательщика на решение о привлечении к налоговой ответственности 12.07.2021 г. оставило ее без удовлетворения.
Соответственно, итоговое решение по выездной проверки вступило в силу, и 29.07.2021 г. налогоплательщиком было получено требование об уплате налога, пени, штрафа на общую сумму в размере 297 017 069 руб.
В таких обстоятельствах суд пришел к выводу, что общая продолжительность бездействия налогового органа составила 705 дней, в период между 25.01.2019 г. и 30.12.2020 г. налоговым органом был нарушен порядок проведения проверки, регламентированный действующим налоговым законодательством.
Межрайонная налоговая инспекция при поддержке УФНС по г. Санкт-Петербургу пыталась доказать в суде, что возможность взыскания в отношении ООО «Универсам-11» суммы задолженности как в бесспорном, так и в судебном порядке не утрачена, поскольку соблюдение сроков принудительного взыскания зависит от вступления в законную силу решения налогового органа и сроков выставления требования об уплате налога.
Как обычно, налоговики сослались на отсутствие в НК РФ прямо предусмотренных последствий нарушения срока, установленного для направления им решения по результатам проверки, в связи с чем заявили об отсутствии у проверенного налогоплательщика правовых оснований для заявления требования о признании требования незаконным.
По итогам рассмотрения дела судом было указано следующее:
Взыскание налога - длящийся процесс. Именно с момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организации.
Нарушение процессуальных сроков проведения мероприятий налогового контроля не влечет безусловную отмену итоговых решений по налоговым проверкам, но такие нарушения процессуальных сроков не могут не приниматься во внимание при исчислении сроков, предусмотренных НК РФ в отношении процедур принудительного взыскания задолженности.
В статьях 46 и 47 НК РФ в первоначальной редакции отсутствовали положения, которые бы объективно ограничивали срок взыскания задолженности по налогам. Однако, начиная с 02.09.2010, в абзаце третьем пункта 1 статьи 47 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ) установлен двухлетний предельный срок судебного взыскания задолженности, применяемый при утрате налоговым органом возможности внесудебного взыскания.
В соответствии с волей законодателя по истечении названного предельного срока налоговый орган, утративший возможность принятия собственных решений (постановлений) о взыскании задолженности, также утрачивает и право на обращение с соответствующим требованием в суд.
На основании вышеизложенного суд пришел к выводу, что вследствие длительности проведения выездной налоговой проверки решение по ее результатам принято лишь 30.12.2020 г., в то время как должно было быть принято 08.02.2019 г.
Следствием длительного бездействия налогового органа стал пропуск срока, определенного статьями 46-47 НК РФ для осуществления процедуры принудительного взыскания задолженности, так как с учётом сроков, предусмотренных налоговым законодательством, срок на принудительное взыскание налогов и сборов, пени, штрафов истек 04.07.2021 г.
Причины столь значительного нарушения установленных законом сроков налоговой инспекцией в судебном заседании сообщены не были. Такую позицию суд посчитал дополнительно подтверждающей отсутствие разумного объяснения длительному не совершению налоговой инспекцией таких действий административно-технического характера, как направление заявителю решения о привлечении к налоговой ответственности.
Таким образом, неспешность и пренебрежение процессуальными нормами оформления результатов выездной налоговой проверки, вроде бы не имеющими непосредственных пресекательных последствий для ее результатов, привело к плачевным для налогового орган последствиям.
В этот раз необоснованное и ничем не объяснимое нарушение налоговым органом требований статьи 100 и статьи 101 НК РФ привело к тому, что нарушения и доначисления по результатам проверки как бы есть, а вот забрать их в бюджет возможности уже нет.
Требование об уплате налога, пени, штрафа, выставленное налоговой инспекцией, признано судом незаконным! 😃
Читать: Решение Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 13.03.2022 г. по Делу № А56-95029/2021. Оставлено в силе всеми последующими судебными инстанциями
Наш телеграм: https://t.me/nalog_urist
Наша группа в VK: https://vk.com/nalog_urist
Наш сайт: https://nalog-urist.ru