Если ИП не достиг минимального порога оборота для постановки на учет по НДС (20 000 МРП), то он вправе на учет по НДС не вставать. При желании это можно сделать добровольно, но, как правило, без прямой необходимости ИП на учет по НДС предпочитают не вставать. Нужно ли ИП, не являющемуся плательщиком НДС, выставлять ЭСФ контрагентам? Если да, то в какой срок нужно выписывать ЭСФ? Давайте разберемся…
Обратимся к НК РК.
Согласно ст.412 НК РК при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать ЭСФ следующие категории налогоплательщиков:
- плательщики НДС
- при реализации товаров из Перечня изъятий (независимо от того, являются они плательщиками НДС или нет);
- комиссионер (независимо от того, являются они плательщиками НДС или нет);
- экспедитор (независимо от того, являются они плательщиками НДС или нет);
- по услугам международной перевозки грузов (независимо от того, являются они плательщиками НДС или нет);
- налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров (независимо от того, являются они плательщиками НДС или нет);
- налогоплательщики, в случае реализации товаров, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» ИС ЭСФ (независимо от того, являются они плательщиками НДС или нет);
- при реализации подакцизных товаров (независимо от того, являются они плательщиками НДС или нет).
- неплательщики НДС по гражданско-правовой сделке свыше 1 000 МРП.
Таким образом, нет прямой связи между постановкой на учет по НДС и обязанностью выписывать ЭСФ.
ЭСФ выписывается на всю сумму сделки. На бумажном носителе счет-фактуру можно выписывать только:
- если по месту нахождения налогоплательщика в границах административно-территориальных единиц РК отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования;
- если на портале ИС ЭСФ технические ошибки (п.2 ст.412 НК РК), с последующем внесением ЭСФ в систему после исправления ошибки.
Согласно п.13 ст.412 НК РК выписка счета-фактуры не требуется в случаях, когда товары услуги, работы оплата осуществлялись в адрес физлиц и оплата производилась наличными деньгами, через терминалы электронными деньгами или электронным платежом.
Но даже в этом случае, если реализуются физлицам импортированные товары, товары, включенные в Перечень изъятия, или товары ВС, то также возникает обязанность выписывать ЭСФ.
Напомним, что согласно положениям п. 89-90 Правил выписки ЭСФ, по товарам, расчеты за которые осуществляются наличными деньгами, посредством платежных карточек или перечислением на расчетный счет, при реализации их физлицам можно выписать один общий ЭСФ за день (а не каждому покупателю-физлицу в отдельности).
Но если какой-либо покупатель-физлицо запросит выписку ЭСФ в свой адрес, поставщик обязан выполнить это требование (п.14 ст.412 НК РК).
Сроки выписки ЭСФ предусмотрены статьей 413 НК РК. В стандартном срок составляет 15 календарных дней, отсчитываемых с даты совершения оборота. Но в ряде случаев период выписки может быть дольше.
За нарушение порядка выписки счетов-фактур, а также за нарушение сроков выписки ЭСФ поставщик несет административную ответственность в соответствии с п. 3 и 4 ст. 280-1 КоАП:
- за первичное нарушение –предупреждение;
- за повторное нарушение в течение года – штраф.
Штраф за невыписку ЭСФ составляет:
- на субъектов малого предпринимательства -40 МРП;
- на субъектов среднего предпринимательства – 100 МРП;
- на субъектов крупного предпринимательства – 150 МРП.
Штраф за выписку ЭСФ с нарушением срока составляет:
- на субъектов малого предпринимательства -20 МРП;
- на субъектов среднего предпринимательства – 50 МРП;
- на субъектов крупного предпринимательства – 100 МРП.
Выписать ЭСФ легко и быстро можно с помощью сервиса онлайн-бухгалтерии «Mybuh.kz». Сервис интегрирован с порталом ИС ЭСФ и оформленные счета-фактуры автоматически попадают на сервер налоговой. Оставьте заявку и мы проконсультируем вас подробнее о возможностях сервиса и тарифах.
Как подсчитать, когда у ИП возникает обязанность по постановке на учет по НДС?