Для уплаты НДФЛ не имеет значения иностранный гражданин или российский. Получил доход от источника в России – заплати налог.
30% - если не являешься резидентом РФ и 13% (15%) - если проживаешь на территории РФ сто восемьдесят три дня в течение двенадцати месяцев подряд, а потому являешься её налоговым резидентом.
Независимо от срока нахождения на территории РФ, физическое лицо в отношении которого действуют ограничительные меры, может не признаваться налоговым резидентом РФ, если в налоговом периоде такое лицо являлось налоговым резидентом иностранного государства (п. 4 ст. 207 НК РФ).
Объектом налогообложения для иностранного налогового резидента признается доход, полученный им от источников в России, в частности, доходы от сдачи в аренду или продажи недвижимости, находящейся на российской территории.
Налоговая база определяется в денежном выражении в размере суммы по договору. При реализации недвижимого имущества - в сумме по договору, но не ниже 70% кадастровой стоимости объекта (п. 2 ст. 214.10 НК РФ).
При этом имущественные налоговые вычеты, установленные российским законодательством в статье 220 НК РФ, в целях уменьшения налогооблагаемого дохода, для нерезидентов не предусмотрены.
Чтобы воспользоваться имущественным налоговым вычетом при продаже российской недвижимости, которая находилась в собственности иностранного налогового резидента меньше минимального срока владения (3 или 5 лет в зависимости от способа приобретения объекта), необходимо, по итогам налогового периода, в котором физическое лицо продает объект недвижимости, являться налоговым резидентом РФ. То есть находиться на территории России в году продажи имущества не менее ста восьмидесяти трёх дней.
Возьмите на заметку, рассчитывая время нахождения на территории России с целью определения статуса налогового резидентства: время нахождения за рубежом для краткосрочного обучения или лечения, сроком до шести месяцев, не прерывает статус налогового резидента РФ.
Налоговым периодом считается календарный год.
Право уменьшить налогооблагаемые доходы на документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением имущества, согласно п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, за нерезидентами РФ не сохраняется. Хотя прямого указания на это в налоговом кодексе не находим.
Статья 220 НК РФ описывает порядок применения имущественного налогового вычета, который не может быть предоставлен физическому лицу при уплате налога по ставке 30%. Пункт о том, что налогоплательщик, вместо имущественного вычета, может уменьшить полученные доходы от продажи имущества на, понесенные при его покупке расходы, содержится в этой же статье. Но, можно ли норму отнести к имущественному вычету, установленному кодексом в фиксированном размере - вопрос.
Более того, доходом, в целях налогообложения, считается экономическая выгода. А выгода - это доходы минус расходы, - скажет любой школьник. Рекомендую рассматривать возможность уменьшения налоговой базы на покупную стоимость имущества на месте с налоговым инспектором. Судебная практика по этому вопросу не сложилась.
Уплачивается налог иностранным резидентом в срок до 15 июля года, следующего за годом получения дохода, на основании самостоятельно представленной налоговой декларации, по месту учета объекта недвижимости.
При продаже имущества, находящегося в собственности больше минимального срока владения, НДФЛ не уплачивается и декларация не сдается.
Освобождаются от налогообложения доходы данной категории лиц по сделкам с недвижимостью, на тех же условиях, что и для налоговых резидентов РФ.
Не облагаются НДФЛ:
- доходы, полученные в пределах бюджетных средств, от сдачи жилой недвижимости в аренду пострадавшим лицам или членам их семьи, которым полагается государственная поддержка за счет бюджетных средств, в соответствии с законодательством РФ;
- доходы, при реализации объекта недвижимости после минимального срока владения объектом;
- доходы в виде полученного по наследству или в порядке дарения недвижимого имущества от членов семьи (близких родственников).
Важно понимать, что при определении порядка налогообложения сделок с недвижимостью, источником дохода считается не субъект, а объект сделки.
Для сделок с российской недвижимостью, произведенных без участия налоговых резидентов РФ, когда сторонами сделки являются только иностранные резиденты, никаких исключений не делается. Действуют всё те же вышеперечисленные правила налогообложения дохода от сделок с имуществом, находящимся на территории России.
Доходы от сдачи в аренду имущества за пределами территории России или доходы от продажи не российской недвижимости относятся к доходам от источников за её пределами и НДФЛ не облагаются, если иностранный налоговый резидент не находился сто восемьдесят три дня и более, в году получения дохода. на территории РФ, или не признан налоговым резидентом РФ в заявительном порядке, согласно п. 4 ст. 207 НК РФ.
При покупке жилой недвижимости в России иностранным резидентам нельзя будет воспользоваться налоговым вычетом, предусмотренным статьей 220 НК РФ (п.п. 2 п. 1). Вычет при покупке жилья распространяется исключительно на резидентов, уплачивающих НДФЛ в России по ставке 13% (15%).
Остались вопросы? Пишите в комментарии