Создание фиктивных компаний — один из способов уклонения от уплаты фискальных обязательств. Налоговики разрабатывают правила и критерии для борьбы с недобросовестными субъектами. За работу с фирмами однодневками предусмотрены особые меры ответственности. Разберемся, кого и как накажут в 2023 году за работу с фиктивными компаниями.
Определение фирм-однодневок в 2023 году и проверка по ИНН
ФНС контролирует налогоплательщиков с целью выявить мошеннические и фиктивные операции. При малейшем подозрении будут назначены контрольные мероприятия. Какая ответственность грозит руководству и контрагентам, если фирму признают фиктивной? Используйте специальную памятку.
Памятка для работы: Кого и как накажут за работу фиктивными компаниями Скачать
Узнать, какая фирма относится к фирмам-однодневкам, очень просто. Для этого найдите компанию по ИНН в сервисе "Главбух. Контрагенты". Опасные фирмы подсвечены красным. Сервис провел анализ каждой компании по методике ФНС и сообщит, если у компании есть признаки однодневки или налоговики считают ее неблагонадежной.
Проверить фирму на однодневку по ИНН
Единого определения для фирм-однодневок в текущей редакции законодательства не предусмотрено. Чиновники лишь обозначили общие характеристики такого субъекта. По сути, это юридическое лицо, которое:
- не ведет никакой деятельности,
- не платит налоги,
- предоставляет посреднические услуги или услуги перекупщиков;
- используется для получения налоговых выгод.
Не стоит полагать, что фирма однодневка — ответственность директора. Наказание предусмотрено и в отношении партнеров по бизнесу. Ведь они также признаются участниками мошеннических схем. Поэтому так важно выявить фиктивные субъекты, и исключить любое сотрудничество с ними.
Признаки фиктивного юрлица (фирмы-однодневки в 2023 году)
В НК нет понятия «однодневка». На практике под фирмой-«однодневкой» понимают организации, которые созданы без цели вести предпринимательскую деятельность (письмо ФНС от 24.07.2015 № ЕД-4-2/13005@). Задача «однодневки» – создать фиктивный документооборот с другими участниками и в итоге получить налоговую выгоду. ФНС ежегодно дополняет перечень критериев, с помощью которых выявляют фирмы-«однодневки» (информация от 03.08.2022). Все признаки – в таблице.
При каких условиях организацию считают однодневкой
Параметр Признак однодневки Учредитель
Является учредителем или участником еще в нескольких других организациях, учредитель дисквалифицирован
Руководитель
Числится директором одновременно в нескольких фирмах, руководитель дисквалифицирован
Юридический адрес Выглядит как массовый, по нему зарегистрировано большое количество разных фирм Ресурсы
У организации нет ресурсов для ведения финансово-хозяйственной деятельности – помещений, оборудования и т. п.;
организация не оплачивает аренду, электроэнергию, связь;
в штате нет персонала либо есть только директор
Подозрительные сделки Сделки совершены сразу после регистрации компании Нулевая отчетность
Организация сдает «нулевую» отчетность, нет прибыли – убытки на протяжении нескольких лет или нулевой результат деятельности
Вычеты по НДС У организации большие налоговые вычеты Взаимодействие с ИФНС
Организация не сдает отчетность, не отвечает на требования и письма ИФНС
Организации, которые работают с фирмами-«однодневками», признаются участниками схем уклонения от налогообложения. Поэтому важно вовремя исключить из числа своих контрагентов «однодневки» либо компании, имеющие признаки фирмы-«однодневки». Проверить наличие признаков фирмы-«однодневки», запись о недостоверности данных, решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ в отношении своей организации и контрагентов помогут сервисы ФНС (информация от 12.11.2020):
- Проверь себя и контрагента (сведения из ЕГРЮЛ/ЕГРИП);
- Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП в электронном виде;
- Прозрачный бизнес.
Кроме фирм-«однодневок», инспекторы ищут «технические» организации. «Техническая» компания отличается от «однодневки» тем, что имитирует деятельность, тогда как «однодневка» существует лишь на бумаге (определение Верховного суда от 13.08.2020 № 305-ЭС20-10538 по делу № А40-127481/2017). Признаки «технических» организаций – в таблице.
При каких условиях организацию считают технической
Признаки «технической» организации Арбитраж
У контрагента нет материальных и трудовых ресурсов для реальной финансово-хозяйственной деятельности. Полученные деньги перечисляют на счета фирм-«однодневок»
Определение Верховного суда от 03.11.2020 № 305-ЭС20-16775 по делу № А40-116902/2019
«Технический» контрагент не платит налоги. Деньги, перечисленные покупателем в адрес технического контрагента в качестве оплаты за товары, работы и услуги, технический контрагент переводит на счета иных организаций. В итоге эти организации возвращают деньги покупателю в виде займов
Определение Верховного суда от 25.01.2021 № 309-ЭС20-17277 по делу № А76-2493/2017
Контрагенты создают формальный документооборот с целью увеличения стоимости товара для последующего вывода денежных средств. Деньги выводят с назначением платежа «под отчет», «по агентскому договору» и за услуги личного характера
Определение Верховного суда от 25.09.2019 № 309-ЭС19-16618 по делу № А71-513/2018
ФНС разработала специальные критерии, факторы и признаки, по которым можно определить фиктивную компанию. Показателей довольно много, обозначим самые важные:
- Учредитель, либо иные представители компании одновременно являются участниками в других фирмах. Например, один гражданин выступает в роли учредителя/соучредителя сразу нескольких организаций.
- Юридический адрес созданного предприятия совпадает со многими компаниями. Так называемые массовые адреса регистрации, где по факту нет ни офисов, ни производств.
- Отсутствие фактических возможностей к ведению деятельности. То есть, у компании нет материальных, административных, финансовых и производственных ресурсов, чтобы оказывать услуги/работы, производить товары.
- Отсутствие налоговой отчетности за несколько периодов подряд. Например, компания не предоставила в ФНС бухгалтерскую отчетность.
- Представление отчетности «с убытками» на протяжении нескольких лет. Либо в отчетах отражается нулевой результат деятельности, когда доходы равны расходам.
- Систематическое заявление крупных, несоразмерных сумм налоговых вычетов. Занижение налоговой базы искусственным путем.
- Пограничное состояние в отношении предельных величин, допускающих применение льготных режимов налогообложения.
- Учредитель или управляющий фирмой дисквалифицирован по решению соответствующих органов.
- Гражданин, являющийся создателем компании, признан умершим, без вести пропавших, недееспособным. При условии, что регистрация наступила уже после обозначенных обстоятельств.
- Сомнительные сделки. В особенности, если дата сомнительной операции близко к дате регистрации юридического лица.
Отметим, что совпадение одного или нескольких факторов не говорит, что компания — мошенник. Однако, такие совпадения могут спровоцировать камеральные и выездные проверки налоговиков. Если экономический субъект признают фиктивным, то за фирмы однодневки уголовная ответственность назначается по всей строгости.
Повторимся, что работа с фирмами однодневками — ответственность не только учредителя, но и контрагентов. Поэтому логично будет выделить два вида ответственности: непосредственно за создание фиктивного юридического лица, и за «партнерство» с таким субъектом.
Ответственность и штрафы за работу с фирмами однодневками в 2023 году
Ошибочно полагать, что за сотрудничество с фиктивной компанией налогоплательщика не ждет ничего серьезного. Во первых, партнера фиктивной компании заставят возместить убытки бюджета. Что это значит?
Деятельность фирмы однодневки направлена на вывод бюджетных средств, в основном за счет получения налоговых выгод. Партнеры же, пользуются льготами, вычетами и прочими фискальными послаблениями.
Если деятельность юрлица признают недействительной, то и все расчеты с контрагентами также станут фиктивными. Это означает, что все вычеты, расходы и льготы, заявленные перед ФНС, станут необоснованными.
Налоговики пересчитают обязательства перед бюджетом, и откажут в возмещении налогов, либо заставят возмещать суммы, перечисленные ранее. Налоговики выставят недоимки, а также начислят пени и штрафы, до 40% от суммы неуплаченных обязательств в бюджет (ст. 122 НК РФ).
Помимо проблем с Федеральной инспекцией, партнера однодневки ждут дополнительные «сюрпризы» в виде:
- Признание договора фиктивным.
- Признание сделки притворной.
- Риск потери денежных средств, перечисленных авансом.
- Риск не получить товар или услугу, либо получить товар/услуги низкого качества.
- Возможность приобретения залогового имущества, или активов с обременением.
- Убытки, долги и снижение платежеспособности, как результат.
Но и это еще не все. Самый негативный момент в ответственности за фирмы однодневки — это потеря деловой репутации. И как следствие, включение партнера однодневки в реестр недобросовестных компаний. Такой результат нанесет любому бизнесу максимальный урон.
Ответственность за создание фирм однодневок
Учредителей фиктивного юридического лица ждут «проблемы» посерьезней. В отношении граждан, внесших недействительные сведения в ЕГРЮЛ, предусмотрена административная и уголовная ответственность.
Создателя и руководителя фиктивного субъекта могут дисквалифицировать на срок от 1 года до 3 лет. Такие меры пресечения предусматривает часть 5 ст. 14.25 КоАП РФ.
Уголовная ответственность предусмотрена статьями 173.1 и 173.2 УК РФ. Характер наказания зависит от вида правонарушения. К тому же, в зависимости от тяжести преступления, на виновника может быть наложен штраф, либо избрана реальная мера пресечения. Представим варианты в таблице.
Статья Уголовного кодекса
Вид правонарушения
Наказание
Ст. 173.1
Незаконное открытие фирм однодневок ответственность
— уплата штрафа в сумме от 100 до 300 тысяч рублей;
— назначение принудительных работ, в общей сложности сроком до 3 лет;
— лишение свободы на три года.
С отягчающими обстоятельствами, то есть, совершено тот же проступок, но группой лиц, либо при использовании полномочий служебного положения
— оштрафуют на сумму от 300 до 500 тысяч рублей;
— обязательные работы от 180 до 240 часов;
— лишение свободы — до 5 лет.
Ст. 173.2
Незаконное использование документов, удостоверяющих личность, для регистрации организации
Предусмотрен штраф в размере 100-300 тысяч рублей.
Обязательные работы от 180 до 240 часов.
Исправительные работы — до 2 лет.
Регистрация фирм однодневок, ответственность за использование фиктивных, подложных, купленных документов
Штраф в сумме 300-500 тысяч рублей.
Принудительные работы — до 3 лет.
Лишение свободы до трех лет.