Что такое агрегированный баланс
Финансовая отчетность отражает положение дел в компании на определенную дату. Баланс и остальные формы составляются агрегированно, то есть данные в них максимально свернуты. Например, строка «Запасы» включает сведения о товарах, готовой продукции и материалах, а «Дебиторская задолженность» может числиться как за покупателями, так и за заемщиками или другими должниками.
Агрегированный баланс предполагает еще большую обобщенность данных. Подобный отчет не представляется в госорганы и интересен иным пользователям: руководству, кредитной организации, сторонним аналитикам для оценки финансового состояния фирмы по ключевым статьям.
Законодательством РФ статьи агрегированного баланса не определяются: они зависят от целей анализа. Рассмотрим возможные варианты отчета.
Степени агрегирования баланса
Наиболее применяемые степени агрегирования таковы:
Степень
Как обобщаются данные
Какие выводы можно сделать
Высшая степень
До валюты: актив и пассив
В целом, увеличение валюты баланса отражает развитие производственой деятельности компании. Для большей точности при анализе учитывается уровень инфляции стоимости сырья, материалов
Предшествующая высшей
До 5 разделов баланса: внеоборотные и оборотные активы, капитал и резервы, краткосрочные и долгосрочные обязательства
Налицо соотношение собственных и заемных средств, отражающее степень финансовой устойчивости субъекта. Рост капитала также характеризует степень независимости компании от заемных источников финансирования, то есть успешность фирмы
Очевидно, что более развернутые данные способны дать лучшее представление о финансовом состоянии организации. Поэтому агрегирование статей баланса может происходить по-другому.
Агрегированный аналитический баланс
Для анализа готовности субъекта погасить свои обязательства на отчетную дату строки бухгалтерской отчетности могут обобщаться:
- активные — по уровню ликвидности;
- пассивные — по срочности погашения долгов.
Таблица агрегированного баланса в таком случае может выглядеть так:
Условное обозначение
Наименование статьи
Какие строки баланса входят в агрегированную статью
Условное обозначение
Наименование статьи
Какие строки баланса входят в агрегированную статью
Актив
Пассив
А1
Моментально реализуемые
(деньги, финансовые вложения)
П1
Наиболее срочные пассивы
(краткосрочная кредиторская задолженность)
А2
Быстро реализуемые
(дебиторская задолженность)
П2
Краткосрочные обязательства
1510 + 1550
(заемные средства и прочие краткосрочные обязательства)
А3
Медленно реализуемые
(долгосрочные вложения, НДС, запасы)
П3
Долгосрочные обязательства
1400 + 1530 + 1540
(долгосрочные и оценочные обязательства, доходы будущих периодов)
А4
Трудно реализуемые
(основные средства, НМА и другие внеоборотные активы)
П4
Постоянные пассивы
(собственный капитал)
Перейдем к анализу.
Анализ агрегированного баланса
Стандартно рассматривать статьи агрегированного баланса можно:
- горизонтально — с выводами о динамике показателей во времени (с учетом инфляции);
- вертикально — с выводами об их структуре и соотношении.
Для оценки ликвидности предприятия по приведенному выше агрегированному балансу рассчитываются такие показатели:
Показатель
Как вычисляется, проверяется
Что показывает
Оптимальное значение
Быстрая ликвидность
А1 / (П1 + П2)
Степень покрытия самых срочных (до 1 года) обязательств наиболее ликвидными активами
Не менее 1
Текущая ликвидность
(А1 + А2 + А3) / (П1 + П2)
Вероятность погашения обязательств сроком до 1 года за счет оборотных активов
От 2. Чем больше, тем лучше
Абсолютная ликвидность
А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4<п4>
Идеальное соотношение статей актива и пассива в разрезе их групп отражает успешность хозяйственной деятельности: почти все виды активов должны превышать пассивы, и лишь внеоборотные активы должны быть меньше собственного капитала
Верность соотношений
Что означает каждое из четырех приведенных соотношений активов и пассивов, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, то получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Агрегированный баланс: пример
Составим обобщенный баланс, используя показатели бухгалтерского баланса из нашей прошлой статьи, и проанализируем его ликвидность на 31.12.2023:
Условное обозначение
Сумма по статье, тыс. руб.
Строки баланса
Условное обозначение
Сумма по статье, тыс. руб.
Строки баланса
Актив
Пассив
А1
56
1240
1250
П1
89
1520
А2
103
1230
П2
351
1510
1550
А3
618
1210
1220
1260
П3
212
1400
1530
1540
А4
1191
1100
П4
1316
1300
Итого
1968
-
Итого
1968
-
Первые выводы:
- значительная доля внеоборотных (наименее ликвидных) активов — 60,5% (1191 тыс. руб. / 1968 тыс. руб. х 100%). Возможно, оборудование вовлечено в производственный процесс не полностью и простаивает;
- доля собственного капитала — 66,9% (1316 тыс. руб. / 1968 тыс. руб. х 100%), что подчеркивает устойчивость предприятия и небольшую зависимость от привлеченных средств.
Рассчитаем показатели ликвидности:
- Быстрая — 56 тыс. руб. / (89 тыс. руб. + 351 тыс. руб.) = 0,13 — денежных средств фирмы не хватит для исполнения самых срочных обязательств.
- Текущая — (56 тыс. руб. + 103 тыс. руб. + 618 тыс. руб.) / (89 тыс. руб. + 351 тыс. руб.) = 1,77 — показатель близок к оптимальному, но организация все же неспособна погасить наиболее срочные обязательства оборотными активами.
- Абсолютная — А1 < П1, А2 < П2, А3 > П3, А4 < П4 — выполняются лишь 2 из 4 соотношений, что подтверждает способность компании погасить обязательства, но за счет активов не самой высокой ликвидности и, вероятнее всего, с нарушением сроков расчетов.
Итоги
Агрегированный баланс — это бухбаланс, строки которого сгруппированы в более общие статьи и согласно потребностям пользователей. Такой вид баланса также может служить источником данных для оценки финансового состояния предприятия.