История о крупнейшей страховой компании, налоговой проверке и «ненужных» расходах на 846 млн. рублей
Налоговый орган провел выездную налоговую проверку СПАО «Ресо-Гарантия» за период 2015-2016 г. и в конце 2019 г. своим итоговым решением (О привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности) дополнительно начислил налог налога на прибыль в размере 169 239 880 руб., пени за неуплату налога на прибыль - 32 819 579 руб., а также привлек эту организацию к налоговой ответственности по п. 3, ст. 122 НК РФ за умышленную неуплату налогов, то есть оштрафовал на 40% от доначисленного налога, а именно на 66 667 592 руб.
Причиной для таких серьезных (даже для такой крупной компании) последствий стали установленные в ходе проверки обстоятельства организации деятельности СПАО «Ресо-Гарантия». Судебные процессы, связанные с вынесенным налоговым органом решением по выездной налоговой проверки, закончились только в 2022 г. и их результаты сложились не в пользу СПАО «Ресо-Гарантия».
Как установила налоговая инспекция, расходы страховой компании, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль за два проверенных года включали в себя оплату вознаграждения поверенным по заключенным с ними агентским договорам.
Общая сумма расходов, принятых для целей налогообложения, составила 846 199 402 руб. Поверенными, на услуги которых потратили такую сумму, оказались несколько «не чужих» страховой компании, применявших УСН индивидуальных предпринимателей. По документам, они (индивидуальные предприниматели) за определенный процент от общего оборота заключенных «с их помощью» сделок оказывали содействие СПАО «Ресо-Гарантия» в страховании клиентов.
Проводившая проверку налоговая инспекция пришла к выводу, что работающие на страховую компанию индивидуальные предприниматели привлекали не новых клиентов, а клиентов, осуществляющих уже длительное время сотрудничество с СПАО «РЕСО- Гарантия» с которыми заключены (пролонгированы) договоры страхования на следующие периоды.
Было установлены факты совпадения одних и тех же страхователей в отчетах разных агентов. У разных агентов в отчетах были установлены факты оформления договоров страхования (страховых полюсов) с совпадающими (одинаковыми) номерами и чередование одних и тех же страхователей.
Налоговой инспекцией было проанализировано общее количество сделок по страхованию, отраженное в отчетах агентов-индивидуальных предпринимателей, использовано среднее значение времени (15 минут), необходимого для консультаций с клиентом и заключения договора страхования и на основании этих данных было установлено, что ежедневное время работы таких агентов в течении двух лет в некоторых случаях должно было составлять 17, 18 часов в сутки.
Также налоговая инспекция в своем решении указала:
«Анализ выписок по расчетным счетам агентов-ИП показал, что поступившие денежные средства в виде комиссионного вознаграждения в течение нескольких банковских дней (за вычетом налога, уплачиваемого в связи с применением УСН и страховых взносов) обналичивались, перечислялись на счета физических лиц, входящих в подконтрольную группу агентов-ИП, Общество полностью управляло и распоряжалось расчетными счетами агентов – ИП, используемыми для ведения предпринимательской деятельности».
Все суды пришли к одинаковым выводам о том, что страховая компания умышленно организовала формальный документооборот путем заключения договоров поручения с агентами (индивидуальными предпринимателями), осуществляя единое централизованное управление и координированию их деятельности. При этом сами услуги, указанные в договорах с индивидуальными предпринимателями, фактически оказывались сотрудниками самой страховой компании.
Все это посчитали согласованными действиями страховой компании и третьих лиц (ее контрагентов), направленными только на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций.
Читать: Решение Арбитражного суда г. Москвы от 27.08.2021 г. по Делу № А40-17704/21-20-547
(Определением ВС РФ от 20.06.2022 г. № 305-ЭС22-8712 в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ отказано).
Наш телеграм: https://t.me/nalog_urist
Наша группа в VK: https://vk.com/nalog_urist
Наш сайт: https://nalog-urist.ru