Налоговики довели до плательщиков письмо с анализом основных ошибок, которые допускаются при формировании Уведомления об исчисленных суммах налогов.
Приведем основные тезисы Письма ФНС России от 27.12.2023 №КЧ-4-8/2202@ (немного подправили орфографию и упростили бюрократический язык для лучшего восприятия текста):
1. Неверно указан налоговый (отчетный) период
Период необходим для правильного определения срока уплаты, а также однозначной связи с налоговой декларацией/расчетом или новым Уведомлением.
В 2023 году Уведомление нужно подавать только по срокам уплаты, которые будут в этом году, если не сдается декларация.
В случае указания неправильного периода, об этом плательщику будет направлено соответствующее сообщение.
2. Неверно указан КБК или ОКТМО
Уведомление представляется только по следующим налогам:
- Организации - транспортный, земельный налог и налог на имущество, налог на прибыль (для налоговых агентов).
- Организации и ИП - УСНО, ЕСХН, СВ, НДФЛ.
Всегда нужно указывать КБК и ОКТМО бюджетополучателя, действующие в текущем финансовом году.
Если Вы представили Уведомление с неправильным КБК или КБК, по которому предоставление Уведомления не требуется, Вам придет сообщение: «По КБК (его значение) предоставление уведомления невозможно».
В случае указания неактуального ОКТМО его значение заменяется на ОКТМО преемника. В случае указания неправильного КБК и (или) ОКТМО следует сформировать Уведомление с правильными реквизитами и представить его заново.
3. Уведомление представлено после представления Декларации или одновременно с декларацией
Уведомление необходимо для определения исчисленной суммы налогов, по которым уплата осуществляется до представления деклараций / расчетов, либо в отношении которых декларации / расчеты не представляются.
Поэтому если декларация / расчет представлена, для налогового органа достаточно информации об отраженных в ней суммах. В приеме такого Уведомления будет отказано. Вам придет сообщение, что декларация по данным, указанным в Уведомлении, принята.
4. В представленном Уведомлении с указанием периода за весь 2022 год указана сумма последнего платежа за 2022 год или платежа 2023 года.
По Налоговому кодексу на все уплаченные до 31.12.2022 г. суммы, по которым действует авансовая система (уплата раньше представления декларации) установлен режим «резерва». То есть, эти суммы считаются исчисленными в размере их фактической уплаты до момента, когда будет получена нужная декларация.
Поэтому если за 1-3 кварталы 2022 года сумма налога была уплачена в 2022 году в полном объеме, предоставлять Уведомление за этот период не требуется.
Если Вы ошибочно представите уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все Ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 год.
По транспортному налогу, налогу на имущество организаций, земельному налогу действуют следующие особенности. Если уплата авансовых платежей по налогу за 1-3 кварталы была в 2022 году, то после уплаты итоговой суммы налога в 2023 году представляется Уведомление, в котором указывается сумма исчисленного налога за 2022 год за минусом суммы уплаченных в 2022 году авансовых платежей.
5. Неправильное указание реквизитов в платежке, которая представляется взамен Уведомления
Это те же реквизиты: КБК, ОКТМО, отчетный период.
Пример. Если в платежке по НДФЛ поставить 1 кв. 2023 года или просто дату уплаты (17.02.2023), будет невозможно определить, к какому сроку относить платеж.
Важно в платежке указывать реквизиты, которые позволят однозначно соотнести их с соответствующей декларацией / расчетом или сообщением об исчисленных суммах налогов. Иначе у плательщика могут "задвоиться" начисления по Уведомлению, представленному в виде платежки, и итоговой декларации / расчете.
Правила заполнения таких платежек указаны в пункте 7 Приложения 2 к приказу Минфина 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации».
Например, по НДФЛ за период с 23 января по 22 февраля - указать срок 28.02.2023 или "МС.02.2023".
6. Уточненное уведомление сдается не с указанием полной суммы к уплате, а на разницу с последним уведомлением по этому же сроку
Нужно сдавать только одно уведомление по одному сроку уплаты. В уведомлении нужно указать полную сумму оплаты к сроку. Если Вы сдаете повторное уведомление по этому же сроку и налогу, оно считается уточняющим и заменяет предыдущее, а не увеличивает сумму начислений.
7. Уведомление сдается несколькими платежками с указанием одного периода и срока
В этой ситуации платежки не смогут сформировать уведомлений о начислении. В качестве уведомления может быть учтен только последний платеж, что повлечет заниженную сумму начислений по сроку 28 число месяца.
Если Вы все же сделали несколько платежей, то для корректного исчисления налога и учета его налоговыми органами нужно представить уведомление об исчисленных суммах.
***
Как говорится, без комментариев.
Бухгалтерская компания "Правильный расчет"