Одно общее правило и три платежных даты
НДС является налогом, для которого действует особая система перечисления в бюджет. Для большинства плательщиков предусмотрена следующая схема: сумму налога к уплате нужно раздробить на три части и уплатить тремя разными платежами. Для каждой из частей налога в НК РФ установлен свой срок.
С 2023 года все платежи в бюджет должны поступать в составе единого налогового платежа в срок не позднее 28 числа, следующего за отчетным периодом.
Разберемся детальнее со сроками уплаты НДС за 1 квартал 2024 года:
В мае и июне общее правило работает день в день: крайние платежные даты совпадают с рабочими днями и не сдвигаются на более поздний период. А в апреле 28-е число приходится на нерабочее воскресенье и законно переносится на ближайший рабочий день: 02.05.2024 (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Какой штраф предусмотрен за неуплату и несвоевременное перечисление НДС, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Специальные платежные правила
Порядок уплаты НДС, о котором рассказано в предыдущем разделе, работает не в 100% случаев.
Расскажем о специальных сроках оплаты НДС за 1 квартал 2024 года:
Пример
Строительная компания ООО «Пентхаусы под ключ» применяет упрощенную систему налогообложения и не уплачивает НДС. В 1 квартале 2024 года бухгалтер компании Хайдарова Р.К. по распоряжению гендиректора выставила счет-фактуру с выделенным НДС = 498 206 руб. в адрес одного из заказчиков.
В результате таких действий по окончании квартала Хайдаровой Р.К. предстоит дополнительно исполнить две обязанности:
- отчитаться по налогу, представив в инспекцию декларацию;
- перечислить НДС в бюджет.
При оплате НДС за 1 квартал 2024 года компания будет ориентироваться на специальное правило для такой ситуации и перечислит НДС одним платежом не позднее 02.05.2024 (перенос с воскресенья 28 апреля).
Итоги
Для большинства плательщиков НДС крайние платежные даты за 1 квартал приходятся на 02 мая (перенос с нерабочего воскресенья 28.04.2024), 28 мая и 28 июня. Неплательщики налога, выставившие счет-фактуру с выделенным НДС, перечисляют налог не позже 02 мая одной суммой. В некоторых случаях законодательством определены иные платежные сроки.