Налог по УСН за 2022 год (еще этот налог называют УСН за 4 квартал 2022 года) уплачивают в 2023 году все упрощенцы — компании и предприниматели. Причем порядок расчета платежа разный для объекта доходы и объекта доходы минус расходы. Сначала рассчитайте платеж, используя наши примеры и формулы.
Платежи по УСН за 2022 год в 2023 году
В ФНС журналу "Упрощенка" подтвердили, что в 2023 году при желании можно продолжить платить налоги, как раньше платежками. В марте вы должны платить налоги по новым правилам. Мы подготовили образцы платежек по УСН за 2022 год.
Образцы платежек по УСН за 2022 год
Как платить налоги и взносы в 2023 году по-старому
В 2023 году можно платить налоги по-старому на КБК: ЕНС не помеха
Сроки уплаты налогов при УСН за 4 квартал 2022 года (таблица)Скачать
Календарь бухгалтера на 2023 год готов. В нем — новые сроки уплаты налогов и сдачи отчетов из-за перехода на ЕНС. Вам придется сдавать два новых отчета в ФНС и один новый отчет в Единый фонд. Узнайте, какие отчеты сдавать именно вам и получите персональный календарь от журнала «Упрощенка».
Узнать про новые отчеты в 2023 году
Календарь отчетов и налогов на 2023 год для юрлиц и ИП на УСН
Узнайте, какие отчеты вам сдавать в 2023 год. Скачайте календарь на 2023 год
Срок уплаты налога по УСН за 2022 год в 2023 году
Посмотрите видеоурок Аттестации-2023 "Декларация по УСН: как заполнить самые сложные строки", в котором Надежда Самкова, главный эксперт Школы главбуха на упрощенке, объяснила, как заполнить декларацию УСН за 2022 год без ошибок. После видеолекции пройдите интерактивное задание, чтобы закрепить полученные знания на практике.
Декларация по УСН: как заполнить самые сложные строки
Компании и предприниматели уплачивают УСН за 2022 год в разные сроки.
- Организации — 28 марта 2023 года.
- ИП — не позднее 28 апреля 2023 года.
Расчет для УСН доходы минус расходы за 4 квартал
Расчет платежа по УСН на объекте доходы минус расходы делают так.
Для начала считают налоговую базу: из полученных доходов надо вычесть учтенные расходы. Оба показателя рассчитывайте за 1-2-3-4 кварталы года.
Сумму доходов берем из раздела 1 Книги учета доходов и расходов. Это будет итоговое значение за год по графе 4.
- Читайте по теме: Расходы ИП на упрощенке доходы минус расходы
Упрощенцы учитывают в налоговой базе доходы от реализации и внереализационные доходы, перечисленные в статьях 249 и 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Суммы, которые есть в статье 251 НК РФ, и доходы, которые облагаются налогом на прибыль и НДФЛ по ставкам, указанным в пунктах 3 и 4 статьи 284 и пунктах 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, в налоговой базе не учитывайте (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
После того как налоговая база подсчитана, умножьте ее на ставку налога. При объекте "доходы минус расходы" базовая ставка равна 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Власти субъектов РФ могут понижать ставку до 5%. 71 регион снизил ставку.
Налог по УСН рассчитывайте по формуле:
- Авансовые платежи за 1, 2 и 3 кв.Налог=(Облагаемые доходы, полученные в 1, 2, 3 и 4 кв. - Расходы, произведенные и учтенные в 1, 2, 3 и 4 кв.)хСтавка налога (15% или более низкая)
Пример расчета УСН доходы минус расходы
ООО «Звезда» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы (ставка налога — 15%). Доходы от реализации за 1-2-3-4 кварталы составили 700 000 руб., а учитываемые расходы за 1-2-34 кварталы — 300 000 руб. Внереализационных доходов не было. Авансовый платеж по УСН за 1 квартал равен 10 000 руб., за 2 квартал — 10 000 руб., за 3 квартал — 2000 руб.
Определим налоговую базу за год. Она равна 400 000 руб. (700 000 руб. – 300 000 руб.). Перемножим ее на ставку налога. Это будет 60 000 руб. (400 000 руб. х 15%). Далее вычтем из налога ранее уплаченные авансы за 1-2-3 кварталы. Итого: 38 000 руб. (60 000 руб. - 10 000 руб. - 10 000 руб. - 2000 руб.).
Платеж составил 38 000 руб.
Минимальный налог за 2022 год
Организации и предприниматели на УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, должны по итогам налогового периода рассчитать сумму минимального налога.
Минимальный налог считайте по формуле:
Минимальный налог
=
Облагаемые доходы, полученные за налоговый период
х
1%
Минимальный налог следует уплатить в бюджет, если по окончании налогового периода он оказался больше «упрощенного», рассчитанного по обычной ставке. При убытках, то есть когда «упрощенный» налог равен нулю, минимальный налог надо будет заплатить. Срок уплаты минимального налога совпадает со сроком для обычного годового налога.
При этом уплачивается не весь налога, а за вычетом уплаченных авансовых платежей за 1-2-3 кварталы.
Пример расчета минимального налога
За год ООО получило доходы в сумме 28 502 000 руб. Расходы составили 28 662 300 руб.
Расходы больше доходов, значит, по итогам года получится убыток в сумме 160 300 руб. (28 502 000 руб. – 28 662 300 руб.).
Но нужно рассчитать минимальный налог. Он составит 285 020 руб. (28 502 000 руб. х 1%). Минимальный налог больше единого, поэтому по итогам года придется уплатить в бюджет минимальный налог (за вычетом авансов за 1-2-3 кварталы).
Упрощенцы на расходах должны заплатить минимальный налог, если получили убыток по итогам года.
По итогам года вы перечисляете в бюджет минимальный налог, если он оказался больше налога по обычной ставке (п. 6 ст. 346.18 НК). А при убытках налоговая база и налог по обычной ставке равны нулю.
Значит, если вы получили хотя бы какие-то доходы, минимальный налог по ставке 1 процент с доходов окажется больше обычного налога. Как платить минимальный налог, читайте в статье журнала "Упрощенка" "Пять вопросов про минимальный налог".
Пять вопросов про минимальный налог
Расчет для УСН доходы за 4 квартал
Расчет аванса по УСН за 2022 год на объекте доходы делают так:
Сначала определите налоговую базу. Для этого просуммируйте доходы за год. Показатель нужно взять из раздела 1 Книги учета доходов и расходов (графа 4). Это будет итоговое значение за отчетный (налоговый) период по графе 4.
Сумму облагаемых доходов умножьте на ставку налога. Для объекта налогообложения "доходы" она составляет 6%. В 33 субъектах РФ власти снизили ставку в пределах 1-6%.
Платеж по УСН за год рассчитывайте по формуле:
- Авансовый платеж за 1, 2 и 3 кв.Налог=Облагаемые доходы, полученные за первые 1-2-3-4 кв.хСтавка налога-Налоговый вычет (страховые взносы, больничные, торговый сбор) за 1-2-3-4 кв.
«Упрощенцы» с объектом доходы вправе уменьшить налог на налоговый вычет. В него включаются выданные за счет средств работодателя пособия по временной нетрудоспособности, а также начисленные и уплаченные в отчетном периоде страховые взносы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):
- на обязательное пенсионное страхование;
- обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- обязательное медицинское страхование.
- торговый сбор
Также сумму упрощенного налога можно уменьшить на платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).
- Читайте по теме: УСН срок оплаты
Сумму «упрощенного» налога (авансового платежа) разрешается уменьшить не более чем на 50% по всем основаниям (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Однако данное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, которые не имеют наемных работников, не выплачивают вознаграждений иным физическим лицам и платят страховые взносы только за себя в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Они могут уменьшать упрощенный налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.
Пример расчета УСН для УСН доходы
ООО «Звезда» применяет УСН с объектом налогообложения доходы. Ставка налога — 6%.
Исходные данные следующие:
- доходы от реализации за год — 700 000 руб.;
- уплаченные страховые взносы за год — 10 000 руб.;
- авансовый платеж за 1 квартал — 6 000 руб., за 2 квартал — 6 000 руб., за 3 квартал — 2000 руб.
Внереализационные доходы в этот период не поступали, социальные пособия не выдавались.
Рассчитаем аванс по формуле, приведенной в статье.
Сначала мы рассчитали налог за год: 700 000 x 6% = 42 000 руб. Вычтем взносы за год из суммы налога.: 42 000 руб. - 10 000 руб. = 32 000 рублей.
Из полученного платежа вычтем авансовые платежи за 1-2-3 кв.: 32 000 руб. - 6000 руб. - 6000 руб. - 2000 руб. = 18 000 руб.
Платеж составил 18 000 руб.
КБК по УСН
Образцы платежного поручения по УСН за 2022 год в 2023 году
Бухгалтеры должны заполнять платежки по-новому.