Новый стандарт бухучета 6/2020 изменил порядок переоценки основных средств с 1 января 2023 года. Теперь бухгалтер корректирует стоимости имущества до его справедливой цены. В статье инструкция и новые правила переоценки объектов основных средств в 2023 году.
Переоценка по справедливой стоимости в 2023 году
Основные рекомендации в учете основных средств по ФСБУ 6 разобрала эксперт Всероссийской аттестации главбухов на УСН-2023 Юлия Гладышева. Получите доступ к уроку и отразите основные средства в учете правильно.
Памятка бухгалтеру: Амортизируемое имущество для целей бухгалтерского и налогового учетаСкачать
Образец приказа о вводе в эксплуатацию основного средства в 2023 году по ФСБУ 6/2020Скачать
Справочник по формированию первоначальной стоимости ОС в 2023 годуСкачать
По новым правилам ФСБУ 6/2020 при признании в бухучете, ОС оценивается по первоначальной стоимости, которая складывается из суммы капвложений по нему. Последующая оценка имущественного актива проводится либо по первоначальной, либо по переоцененной.
Важно! Переоценка стоимости основных средств - это право организации, но никак не обязанность.
Компания самостоятельно решает, какие группы активов переоценивать, а какие нет. Как правило, регулярному пересмотру стоимости подлежит земля, здания, сооружения, подвижной состав железнодорожного транспорта, оборудование и прочий транспорт, который сдается в аренду.
По новым правилам, переоценка основных средств в бухгалтерском учете проводится до справедливой стоимости актива. Справедливая стоимость - это денежная оценка актива, соответствующая его рыночной цене, которую компания могла бы получить при продаже актива в рамках обычной сделки между участниками рынка (МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости»).
Рассчитать первоначальную стоимость основного средства можно в онлайн-расчетчике от Системы Главбух.
Рассчитать первоначальную стоимость ОС
В Школе главбуха на упрощенке опубликован курс про новые ФСБУ в 2023 году. Научитесь работать в ФСБУ с помощью ведущих экспертов бесплатно. В курсе есть онлайн тесты, пройдя который вы проверите свои знания по ФСБУ.
Смотрите спецкурс в Школе главбуха на упрощенке
Эксперты Системы Главбух подготовили таблицу со сравнительными характеристиками по правилам установления лимита стоимости основных средств по ПБУ 6/01 и ФСБУ 6/2020.
ФСБУ 6/2020 Скачать
Мы разобрали правила учета основных средств по новым ФСБУ, которые подойдут упрощенцам. Узнайте про изменения в 2023 году из статье журнала "Упрощенка" Что перестроить в учете основных средств и аренды с учетом новых ФСБУ.
Узнать про новый порядок учета
В Системе Главбух скачайте справочники по всем новым ФСБУ в 2023 году.
Узнайте про изменения в ФСБУ в материалах Системы Главбух
Образец приказа о вводе в эксплуатацию основного средства в 2023 году по ФСБУ 6/2020Скачать
Документально оформление
Новый регламент бухучета ОС не предусматривает особых требований к документальному оформлению проведения переоценки основных средств в 2023 году. Рекомендуем установить порядок самостоятельно, отразив его в своей учетной политике.
Рекомендуем оформить следующие документы:
Наименование
Порядок составления
Приказ руководителя произвести переоценку основных средств
Документ составьте в произвольном виде. Включите в приказ следующую информацию:
- сотрудников, которые будут участвовать в переоценке;
- группы однородных основных средств, подлежащих переоценке (они прописаны в учетной политике для целей бухучета);
- способ переоценки (тоже из учетной политики);
- метод определения справедливой стоимости;
- наименование компании-оценщика в случае привлечения сторонней организации для проведения переоценки.
Перечень объектов
На основании приказа бухгалтер должен подготовить перечень объектов, входящих в группу однородных ОС. Предварительно подтвердите наличие данных объектов в ходе плановой или внеплановой инвентаризации.
В перечне рекомендуется указать следующую информацию по каждому активу:
- точное название;
- дату приобретения (сооружения);
- дату принятия к бухучету.
Акт переоценки основных средств
По каждому имущественному активу составьте акт о переоценке (ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Там приведите данные до и после процедуры, отразите результаты переоценки основных средств, это могут быть дооценка или уценка.
Инвентарная каточка
Итоговые результаты переоценки вносят в инвентарную карточку объекта. В унифицированной форме № ОС-6 (ОС-6а) заполните данные в разделе 3.
Малые компании вправе отразить результат процедуры в инвентарной книге по форме № ОС-6б.
Если руководство компании решило проводить переоценка основных средств в бухгалтерском учете, то закрепите процедуру в своей учетной политике.
"Упрощенка" сделала инструкцию о том, как в конце года разобрать первичку, чтобы избавиться от лишних документов и подготовиться к работе по новому ФСБУ 27/2021. Воспользуйтесь советами и возьмите формулировки для своей учетной политики в статье
Избавьтесь в декабре от вороха первички и внедрите ФСБУ 27/2021
Если вы решили ввести в политику какой-то новый документ, то утвердите изменения с 2023 года. Кроме того, дополните политику ссылками на новый ФСБУ 27/2021. Издайте приказ о переходе на ФСБУ 27/2021 с 2023 года. Этим же приказом можете внести изменения в учетную политику на 2023 год (см. образец).
Скачайте образец в журнале "Упрощёнка"
Скачайте образец в журнале "Упрощёнка"
Порядок проведения переоценки в 2023 году
В учетной политике пропишите группы активов, которые планируете переоценивать. Для ОС, входящих в одну группу, должен применяться один способ проведения переоценки (абз. 2 п. 17 ФСБУ 6/2020).
Периодичность проведения установите самостоятельно, в ФСБУ 6/2020 требований нет. Переоценивайте ОС по мере изменения справедливой стоимости имущественного актива. Компания вправе переоценивать активы, как и прежде, один раз в год. Например, по состоянию на 31 декабря (на конец отчетного финансового года).
Обратите внимание, если результат переоценки не существенен для компании, то операцию отражать в бухучете не обязательно. Следовательно, и проводить переоценку по таким группам активов не надо. Критерий существенности организация определяет самостоятельно, отразив его в учетной политике для целей бухучета, либо в приказе о проведении переоценки основных средств (п. 7, 8 ПБУ 1/2008).
С 2023 года при проведении переоценки основных средств организации возможен не только применяющийся пропорциональный пересчет первоначальной стоимости и накопленной амортизации объекта с коэффициентом пересччета, но и иной способ.
Суть последнего в следующем: сначала первоначальная стоимость ОС уменьшается на сумму амортизации, накопленной по нему на дату переоценки, а затем полученная сумма пересчитывается таким образом, чтобы она стала равной справедливой стоимости этого объекта.
Сумма накопленной дооценки может списываться на нераспределенную прибыль организации одним из двух способов:
- единовременно при списании переоцененного объекта;
- по мере начисления амортизации по такому объекту.
Пример переоценка основных средств в 2023 году
ООО «Путевка на море» проводит переоценку основных средств в группе "Вычислительная техника", в том числе серверы. Согласно учетной политике фирмы переоценка проводится на 31 декабря каждого отчетного года. Фирма выбрала способ переоценки с коэффициентом пересчета.
По состоянию на 31 декабря в ООО «Путевка на море» числится серверный комплекс, первоначальная стоимость которого равна 600 000рублей. Ранее переоценка данного ОС не проводилась.
Сумма начисленной амортизации составляет 60 000 рублей. Балансовая стоимость сервера составила 540 000 рублей (600 000 руб. —60 000 руб.).
По результатам проведенной переоценки справедливая стоимость серверной станции по состоянию на 31 декабря составляет 750 000 рублей. Коэффициент пересчета равен 1,4 (750 000 руб. / 540 000 руб.).
- Пересчитанная сумма накопленной амортизации - 84 000 рублей (60 000 руб. × 1,4).
- Переоцененная стоимость серверного комплекса - 840 000 руб. (600 000 руб. × 1,4).
- Сумма дооценки стоимости актива составила 240 000 руб. (840 000 руб. - 600 000 руб.).
- Сумма дооцененной накопленной амортизации — 24 000 руб. (84 000 руб. —60 000 руб.).
Все эти суммы разносятся по соответствующим счетам учета основного средства, амортизации и капитала.
Так как серверный комплекс ООО "Путевка на море" ранее не переоценивался, то дооценка актива будет отражена в бухучете следующими проводками:
№
Дебет
Кредит
Содержание операции
1
01
83 субсчет «Прирост стоимости имущества по переоценке»
Отражена дооценка балансовой стоимости объекта основных средств
2
83 субсчет «Прирост стоимости имущества по переоценке»
02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»
Отражена дооценка амортизации объекта основных средств
Как в бухучете отразить переоценку основных средств в 2023 году
Порядок бухучета результатов переоценки основных средств определяется с учетом пошлых переоценок. Актуальные проводки на 2023 год для различных ситуаций в удобной шпаргалке для бухгалтера по учету ОС:
Шпаргалка с проводками по переоценке основных средств в 2023 году Скачать
Что грозит компании, если не проводить переоценку ОС в 2023 году
Если компания прописала в своей учетной политике регулярное прведение переоценки основных средств, но по факту не осуществляет пересчет до справедливой стоимости, ее могут привлечь к налоговой и административной ответственности.
Так, при нерегулярном проведении переоценок на счете 01 (03) будет отражаться недостоверная информация о стоимости ОС, ранее подвергшихся переоценке. Ответственность за такое правонарушение предусмотрена статьей 120 НК РФ и статьей 15.11 КоАП.
Если фирма пропистит срок проведения переоценки основных средств всего один раз - ФНС вправе оштрафовать налогоплательщика на сумму в 10 000 рублей. За повторное нарушение - размер штрафа увеличится до 30 000 рублей.
Если нерегулярное проведение переоценки стоимости ОС привело к занижению налоговой базы по налогу на имущество, повлечет за собой штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.
Кроме того, ФНС может обратиться в суд с требованием привлечь к ответственности должностных лиц, которые нарушили регламент и сроки проведения переоценки основных средств в организации. Размер штрафа составляет сумму от 2 000 до 3 000 рублей (ч. 1 ст. 23.1, ст. 15.11 КоАП). Привлечь могут директора и даже главбуха.
Однако административное наказание последует только в том случае, если нерегулярность проведения переоценки основных средств приведет к искажению показателей бухгалтерской отчетности или сумм налогов не менее чем на 10 процентов.
В Школе главбуха на упрощенке опубликован курс про новые ФСБУ в 2023 году. Научитесь работать в ФСБУ с помощью ведущих экспертов бесплатно. В курсе есть онлайн тесты, пройдя который вы проверите свои знания по ФСБУ.
Смотрите спецкурс в Школе главбуха на упрощенке
Эксперты Системы Главбух подготовили таблицу со сравнительными характеристиками по правилам установления лимита стоимости основных средств по ПБУ 6/01 и ФСБУ 6/2020.
ФСБУ 6/2020 Скачать
Мы разобрали правила учета основных средств по новым ФСБУ, которые подойдут упрощенцам. Узнайте про изменения в 2023 году из статье журнала "Упрощенка" Что перестроить в учете основных средств и аренды с учетом новых ФСБУ.
Узнать про новый порядок учета
В Системе Главбух скачайте справочники по всем новым ФСБУ в 2023 году.
Узнайте про изменения в ФСБУ в материалах Системы Главбух
Образец приказа о вводе в эксплуатацию основного средства в 2023 году по ФСБУ 6/2020Скачать