Налоги и страховые взносы по ГПХ в 2023 году

Налоги и страховые взносы по ГПХ

Когда физическое лицо выполняет какие-либо услуги временно, компания заключает с таким работником договор гражданско-правового характера. В статье рассмотрим, какие налоги и страховые взносы начисляются по договору ГПХ в 2023 году.

Готовые образцы договоров ГПХ

Скачайте подготовленными нашими экспертами договоры ГПХ. Они проверены юристами и защитят вас от признания ГПХ трудовым договором.

Договор на оказания услуг в 2023 году: официальный бланкТиповой договор на все случаи

Акт об оказании услуг по гражданско-правовому договору, заключенному с гражданиномПрилагается к договору

Договор возмездного оказания услугПри возмездном оказании услуг

Договор об оказании транспортных услугПри оказании услуг

Договор на оказание экспертных услугОфициальный бланк

Скачать образецДоговоры гражданско-правового характера с физлицами

Любой договор, который заключили по правилам Гражданского кодекса, признается гражданско-правовым. В справочнике – формы с физлицами на выполнение работ и оказание услуг.

-

Изменения в обложении взносами ГПХ с 2023 года

С 1 января 2023 года на выплаты по ГПД нужно начислять взносы так же, как и по трудовым договорам по единому тарифу, который включает взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ). Дело в том, что с 1 января 2023 года физлица, которые работают по ГПД, являются застрахованными лицами на случай ВНиМ. Из Налогового кодекса выплаты по ГПД исключены из перечня не облагаемых взносами выплат в части социального страхования ( п. 9 ст. 2 Закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ).

Следует учитывать, что не все выплаты на ГПД будут облагаться страховыми взносами в 2023 году. Не облагаются взносами выплаты физлицам по ГПД, которые применяют спецрежим «Налог на профессиональный доход» (ч. 1 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). По-прежнему не облагаются взносами выплаты по ГПД, предметом которых является передача организации имущества в собственность или в пользование. Такие выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами (п. 4 ст. 420 НК). К таким договорам, в частности, относятся:

1. купля-продажа (ст. 454 ГК);
2. мена (ст. 567 ГК);
3. аренда (ст. 606 ГК);
4. наем жилого помещения (ст. 671 ГК);
5. заем (ст. 807 ГК);
6. дарение (ст. 572 ГК).

Взносы нужно начислить на выплаты лицам, которые отнесены к застрахованным в системе социального страхования (п. 1 ст. 420 НК). Это выплаты по договорам:

1. на выполнение работ, оказание услуг;
2. авторского заказа;
3. об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
4. издательским лицензионным договорам;
5. лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

По смешанным договорам взносы нужно будет начислить. Это касается, например, договора аренды транспортного средства с экипажем.

Узнайте про ГПХ в материалах Системы Главбух

Узнайте про изменения в материалах Системы Главбух 📷

Скачать образцы

Инспекторы доначислят взносы, если ваши договоры подряда похожи на трудовые. А если подрядчик был самозанятым, то придется заплатить еще и НДФЛ. Шпаргалки от журнала "Упрощенка" позволят избежать рисков и не запутаться с налогами, если заключаете договоры с внештатниками.

Договоры подряда: документы, учет, налоги

Какие страховые взносы платить по договору ГПХ в 2023 году

С 2023 года ввели единый тариф страховых взносов в ИФНС, единую предельную базу и новые пониженные тарифы. Работодатели обязаны платить взносы с выплат сотрудникам и вознаграждений физлицам – исполнителям по ГПД, предприниматели также платят взносы за себя.

Тарифы для плательщиков, которые производят выплаты гражданам по общему тарифу и не имеют права на пониженный тариф (п. 3 ст. 425 НК).

Условия применения

Прогнозная предельная величина базы для начисления страховых взносов за год

Единый тариф, %

Основание

С выплат:

• российским гражданам, в том числе по договорам ГПХ;
• иностранцам (лицам без гражданства) независимо от статуса, которые работают в России, кроме временно пребывающих ВКС и работников организаций государств – членов ВТО;
• гражданам государств – членов ЕАЭС, в том числе высококвалифицированным специалистам

До 1 917 000 руб. включительно

30,0

п. 3 ст. 425 НК, ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 1 ст. 3 Соглашения от 20.12.2019

Свыше 1 917 000 руб.

15,1

Пониженные тарифы в 2023 году

Плательщики Прогнозная предельная величина базы для начисления страховых взносов за год Единый тариф, % Основание

15,0 процентов

Субъекты малого и среднего предпринимательства

Субъекты МСП с основным видом деятельности по предоставлению продуктов питания и напитков, если среднесписочная численность работников превышает 250 человек по данным реестра МСП

Организации – участники проекта «Сколково» и организации – участники инновационных научно-технологических проектов в соответствии с Законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ

В части выплат в пользу физлица меньше или равной федеральному МРОТ, который установлен на начало года

п. 3 ст. 425, подп. 10, 17 п. 1, п. 2.4, 13.1 ст. 427 НК До 1 917 000 руб. включительно 30,0 Свыше 1 917 000 руб. 15,1 В части выплат в пользу физлица свыше федерального МРОТ, который установлен на начало года —

15,0

7,6 процента

Российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий

До 1 917 000 руб. включительно

7,6

подп. 3, 7–8, 11–15, 18–20 п. 1, п. 2.2 ст. 427 НК Свыше 1 917 000 руб. 0,0 Организации, которые включены в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности Благотворительные организации на УСН

Некоммерческие организации на УСН, которые ведут деятельность в области:

• социального обслуживания населения;
• научных исследований и разработок;
• образования;
• здравоохранения;
• культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов);
• массового спорта (кроме профессионального).

Исключение – государственные и муниципальные учреждения

Организации и предприниматели со статусом резидентов территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Законом от 29.12.2014 № 473-ФЗ

Организации и предприниматели – участники СЭЗ на территории Крыма и Севастополя в отношении выплат физлицам, занятым в реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне

Организации и предприниматели со статусом резидентов свободного порта Владивосток в соответствии с Законом от 13.07.2015 № 212-ФЗ

Организации, включенные в единый реестр резидентов особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с Законом от 10.01.2006 № 16-ФЗ

Российские организации, которые заняты производством и реализацией произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции либо оказывают услуги или выполняют работы по созданию анимационной аудиовизуальной продукции. Вид договора не важен

Организации, которые зарегистрированы на территории Курильских островов

Плательщики взносов, которые выплачивают вознаграждения обучающимся на очном отделении за деятельность в студенческих отрядах

0 процентов

Организации и предприниматели с выплат и вознаграждений за исполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов. Кроме судов для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов, сжиженного природного газа в морских портах России

– 0,0 подп. 4, 16 п. 1, п. 2.3
ст. 427 НК

Участники специального административного района на территориях Калининградской области и Приморского края в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 291-ФЗ с выплат за исполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов

Новые сроки уплаты взносов с договора ГПХ

С 2023 года сроки налоговой отчетности и перечислений в бюджет для большинства налогов и взносов общие: 25-го числа – отчетность, 28-го числа – уплата (Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Налог

Срок отчетности

Срок уплаты

Основание

Страховые взносы

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за за кварталом, полугодием, девятью месяцами и годом, –РСВ.

Не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим, – сведения о персональных данных физлиц и суммах выплат

Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем

п. 7 ст. 431 НК (в ред. подп. «в» п. 13 ст. 2 Закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ)

п. 3 ст. 431 НК (в ред. подп. «а» п. 55 ст. 2 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)

• Статья по теме: Может ли директор в отпуске подписывать документы?

Как платить НДФЛ по договору ГПХ в 2023 году

Заключая договор ГПХ с физическим лицом, компания-заказчик становится его налоговым агентом по НДФЛ.

Возложить обязанность по расчету и уплате НДФЛ на физическое лицо нельзя. По мнению Минфина России наличие такого условия в договоре считается ничтожным (Письмо от 25.04.2011 № 03-04-05/3-292).

В соответствии с п. 3 ст. 224 НК РФ ставка НДФЛ с суммы вознаграждения составляет 13%, если физическое лицо — налоговый резидент РФ или высококвалифицированный иностранный специалист.

Если же договор подряда заключен с нерезидентом, то с его дохода налог нужно удерживать по ставке 30%. Напомним, что нерезидентом является лицо, которое находится на территории России менее 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ).

НДФЛ удерживать не нужно, если физлицо состоит на учете в ФНС в качестве индивидуального предпринимателя. То есть ИП платит НДФЛ со своих доходов по ГПХ сам.

Таким образом, устанавливая в договоре размер вознаграждения, нужно учитывать, что с него будет удержан НДФЛ. И фактически на руки подрядчик получит меньшую сумму. Поэтому, если изначально была устная договоренность о том, сколько подрядчик получит на руки, сумму вознаграждения, указанную в договоре, нужно увеличить на размер налога. Отметим, что ситуация, когда в договоре устанавливают вознаграждение с пометкой «без НДФЛ», а налог уплачивает из своих средств заказчик, является незаконной. О чем прямо сказано в Налоговом кодексе РФ (п. 9 ст. 226 НК РФ). Об этом же напоминает Минфин России в письме от 25.04.2011 № 03-04-05/3-292.

Срок уплаты НДФЛ с договора ГПХ

Вид дохода

Дата определения дохода

Срок уплаты НДФЛ

Гонорары по авторским договорам

Выплаты по ГПД за товары, работы, услуги

День выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК)

Не позднее сроков, установленных п. 6 ст. 226 НК:

• 28 января – для налога, удержанного с 1 по 22 января;
• 28-е число текущего месяца – для налога, удержанного с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца;
• последний рабочий день календарного года – для налога, удержанного с 23 по 31 декабря

Обеспечительный платеж, зачтенный в счет исполнения обязательства

Дата зачета обеспечительного платежа (подп. 8 п. 1 ст. 223 НК)