Довольно часто бухгалтеру после сдачи 2-НДФЛ необходимо ее подкорректировать. Как это сделать покажем на примерах.
В 2023 году форма 2-НДФЛ сдается в составе формы 6-НДФЛ.
Образец корректировки справки 2-НДФЛ
Ниже представлен образец заполнения корректирующей и аннулирующей 2-НДФЛ с признаком 1.
Пример заполнения корректирующей справки 2-НДФЛПри первой корректировке в поставьте код 01
Пример заполнения аннулирующей справки 2-НДФЛПоставьте код 99
Где ставится номер корректировки в 2-НДФЛ по одному сотруднику
Чтобы скорректировать справку о доходах к 6-НДФЛ (замена 2-НДФЛ), подайте уточненный расчет 6-НДФЛ. В него включите только справки, которые изменили или аннулировали. Скорректировать справку о доходах необходимо, если вы нашли ошибки или пересчитали налог по другим основаниям. Например, ошиблись в суммах доходов, вычетах, суммах налога, персональных данных работников. Это следует из пункта 5.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
По какой форме подать 2-НДФЛ
Корректирующую справку о доходах сдавайте по той же форме, что и первоначальную (п. 5 ст. 81 НК). Какие бланки использовать, смотрите в таблице.
За какой период уточнение Форма Подробнее о порядке заполнения 2022 год Форма 6-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ с учетом изменений, внесенных приказом от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845 2021 год, если отчитались в 2022 году 2021 год, если отчитались до 31 декабря 2021 года Форма 6-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ в первоначальной редакции или в редакции приказа от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845, так как сама форма не менялась
Как уточнить справку о доходах к 6-НДФЛ
2019–2020 годы Форма № 2-НДФЛ из приложения 1 к приказу ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566
Как уточнить справку 2-НДФЛ за 2020 год и более ранние периоды
Как сделать корректировку 2-НДФЛ по сотрудникам
В корректирующей справке о доходах к 6-НДФЛ в поле «Номер справки» укажите номер ранее представленной справки, а в поле «Номер корректировки сведений» — значение на единицу большее, чем в предыдущей справке. Например, если это первая корректировка, укажите 01 (п. 5.3 Порядка, утв. приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@).
Персональные данные в справке о доходах к 6-НДФЛ (замена 2-НДФЛ) должны быть актуальными на дату отправки расчета в налоговую инспекцию. Поэтому, когда на эту дату персональные данные физлица изменились, справку заполните с учетом этих изменений. Если у сотрудника изменились паспортные данные после подачи первичной или корректирующей справки, уточнять ничего не нужно. Это следует из пункта 5.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Аналогичные разъяснения – в письмах ФНС от 27.03.2018 № ГД-4-11/5667, от 29.12.2017 № ГД-4-11/26889. Эти разъяснения даны в отношении старой формы 2-НДФЛ, но их можно применить и к новой форме справки.
В уточненной справке исправьте необходимые данные — покажите правильные суммы доходов, вычетов, налоговой базы, исчисленного налога.
В результате уточнений сведений может образоваться излишне удержанный НДФЛ. Например, ошибочно начислили доход и, соответственно, ошибочно удержали и перечислили с него НДФЛ. Как уточнить информацию о суммах удержанного, перечисленного и излишне удержанного налога, зависит от того, вернули НДФЛ физлицу или нет.
Когда на момент подачи корректирующей справки излишне удержанный НДФЛ не вернули, то сведения в полях «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» не меняйте. В поле «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» включите данную сумму излишне удержанного НДФЛ.
Если излишне удержанный НДФЛ вернули, то в уточненной справке обнулите все данные по ошибочному доходу и налогу с него. То есть из всех полей, в том числе из полей «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная», «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» исключите ошибочный доход и НДФЛ с него. Сумму возвращенного НДФЛ в справке не показывают, это не предусмотрено формой.
Обратите внимание, если вы уточняли справку до возврата НДФЛ, то после возврата налога необходимо подать вторую корректирующую справку.
Аннулирование 2-НДФЛ
Чтобы аннулировать справку о доходах к 6-НДФЛ (замена 2-НДФЛ), подайте уточненный расчет 6-НДФЛ. В него включите только справки, которые аннулировали или изменили. Аннулирующую справку о доходах представляют, чтобы отменить ранее представленные сведения. Например, справку отправили в инспекцию по ошибке. Это следует из пункта 5.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Аннулирующую справку, как и корректирующую, сдавайте по той же форме, что и первоначальную. Какие бланки использовать — в разделе.
В аннулирующей справке заполните общую часть и раздел 1. Разделы 2, 3, 4 и приложение к справке не заполняйте. В общей части аннулирующей справки укажите:
- в поле «Номер справки» — номер первичной справки;
- поле «Номер корректировки» — 99.
Штрафы за корректировку 2-НДФЛ
За недостоверные данные, представленные в 2-НДФЛ, предусмотрена ответственность 500 рублей за каждую справку. Однако штрафа можно избежать, заметив ошибку в отчете заранее и сдав уточненный расчет.
Рекомендуем при обнаружении ошибок в расчете НДФЛ незамедлительно сдавать уточненные справки для минимизации расходов на штрафные санкции.
Есть документы, сроки действия которых у работников ограниченны. Если подходит к концу срок трудового договора, паспорта, водительских прав или патента, надо решить, что делать дальше. Мы подготовили инструкцию для каждого документа.
Что признается ошибкой в 2-НДФЛ
Корректировать 2-НДФЛ необходимо в случае содержания ошибок:
- в сумме исчисленного налога;
- в сумме заработной платы, налоговых вычетов;
- неверные коды видов доходов и вычетов;
- в данных физического лица, неверный ИНН, паспортные данные.