В связи с изменениями по страховым взносам, введенным с января 2023 года у подрядчиков, работающих по ГПД, появилось право на социальное страхование, как и у штатных сотрудников.
Давайте разберемся, как это повлияет на порядок расчетов с физлицами по ГПД.
Расходы на услуги или работы по ГПД.
Расчеты с физлицами по гражданско-правовым договорам учитываем на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Не стоит использовать счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» для таких договоров. Это может стать одним из доказательств в пользу того, что компания маскирует трудовые отношения гражданско-правовыми. Если трудовая инспекция докажет, что такая подмена была, компании грозит штраф до 100 000 руб. (ст. 5.27 КоАП).
Расходы по ГПД признаем в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 18 ПБУ 10/99). С января 2023 года начисляем страховые взносы. Их учитываем на счете 76, что и вознаграждение, и признавайте их на дату начисления.
Есть четыре варианта учета вознаграждения и взносов по ГПД:
· в расходах по обычным видам деятельности (п. 4, 5, 6, 11 ПБУ 10/99). Например, консультационные или бухгалтерские услуги;
· в стоимости основных средств и других внеоборотных активов (п. 12 ФСБУ 6/2020). Например, монтаж оборудования;
· в стоимости запасов (п. 10 ФСБУ 5/2019). Например, услуги доставки;
· во внереализационных расходах (п. 11 ПБУ 10/99). Например, услуги юриста по оформлению документов, патентов.
Какой из вариантов выбрать, это зависит от характера выполненных работ или предоставленных услуг.
Теперь, давайте разберемся с бухгалтерскими проводками по расчетам по ГПД.
Начисленную сумму вознаграждения за выполненные работы или предоставленные услуги учитываем на производственных счетах – Дт20 Кт76.
Начисленные суммы по выполненным работам (услугам) для общехозяйственных нужд учтем – Дт26 Кт76.
Выполненные работы по монтажу (демонтажу) объектов основных средств учтем – Дт08 Кт76.
Начисленные вознаграждения по ГПД связанные с продажей товаров, готовой продукции будем учитывать – Дт44 Кт76.
Вознаграждения по ГПД за прочие работы и услуги отнесем – Дт91 Кт76.
Страховые взносы и налог на доходы по ГПД.
С января 2023 года по ГПД начисляем страховые взносы по единому тарифу (п.3 ст. 425НК). Напомню, стандартный тариф без учета льгот — 30 процентов. С выплат сверх установленной нормативной базы 1 917 000 руб. — 15,1 процента. Для малого бизнеса — 15 процентов для выплат сверх установленной базы.
Взносы на травматизм начисляем в том случае, если это предусмотрено договором с подрядчиком-физлицом В остальных случаях это делать не нужно.
НДФЛ.
Когда заключаем ГПД с физлицом, компания становится налоговым агентом по НДФЛ. Необходимо удержать НДФЛ с суммы вознаграждения при каждой выплате — не важно, аванс это или расчет за работы или услуги.
Если компания перечисляет удержанный налог в составе ЕНП, до 25-го числа включительно надо подготовить для ИФНС уведомление об исчисленном налоге и не позднее 28-го числа пополнить единый налоговый счет.
Давайте разберем на примере порядок учета по ГПД с физлицами в 2023 году.
Компания заключила ГПД с Павловой Н.И. на оказание консультационных услуг. Стоимость услуг, согласно договора подряда – 100 000 руб. Предоплата – 50 000 руб.
В бухгалтерском учете будут проведены следующие операции:
1. С расчетного счета компании перечислен аванс Павловой Н.И.- 43 500 руб. (50 000 руб. – 6 500 руб.) Дт76 Кт51
2. Удержан НДФЛ с аванса – 6 500 руб. (50 000 руб. х 13%) Дт76 Кт68
3. Начислено вознаграждение за предоставленные услуги – Дт26 Кт76
4. Начислены страховые взносы по единому тарифу – 15 000 руб.
5. Удержан НДФЛ, с оставшейся части вознаграждения – 6 500 руб.Дт76 Кт68
6. С расчетного счета перечислена оставшаяся часть вознаграждения – 43 500 руб. (50 000 руб. – 6 500 руб.)
А как правильно вести бухгалтерский и налоговый учет, формировать и сдавать отчетность, а так же работать в программах 1С Вы можете изучить на наших курсах:
Комплексная программа обучения (самый полный курс) - https://olbuh.ru/complex_kurs_osno_usn
Бухгалтерский и налоговый учет ООО и ИП при ОСНО - https://olbuh.ru/bukhgalterskiy-uchet-nalogooblozheni..
Бухгалтерский и налоговый учет ООО и ИП при УСН - https://olbuh.ru/bukhgalterskiy-uchet-nalogooblozheni..
Практический курс «1С: Бухгалтерия предприятия 8.3» - https://olbuh.ru/kurs-1-s-buhgalteriya-8-3
Практический курс «Кадровый учет, расчет заработной платы и отчетность по страховым взносам с практикой в 1С: ЗУП 8.3» - https://olbuh.ru/kadry-zarplata-otcyetnost-1s-bukhgal..
Сайт: https://olbuh.ru/
Телефон: +7 953 866 27 94
Почта: info@olbuh.ru