Рубрика ВОПРОС ЭКСПЕРТУ
В серии этих тематических постов мы покажем вам реальные вопросы,
на которые отвечают эксперты нашей ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИИ.
В конце статьи — БОНУС для вас!:)
Отвечает эксперт «Линии консультаций» ООО «РайТ» Лебедева Ольга Геннадьевна
Вопрос:
Как заполнить корректно декларацию по налогу на прибыль за прошлый год, если в итоге уменьшается налогооблагаемая база.
Как заполнить строки авансовых платежей, где будет указано,
что идет переплата по налогу?
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем:
Полагаем:
В декларации по налогу на прибыль за I квартал, полугодие и
9 месяцев авансовые платежи укажите в листе 02, подразделах 1.1, 1.2 разд. 1, в годовой - в листе 02.
Начисленные авансовые платежи за отчетный (налоговый) период вам нужно указать в строках 210 - 230 листа 02. А ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в следующем квартале,
- в строках 290 - 310 листа 02. Это нужно сделать в декларациях
за I квартал, полугодие и 9 месяцев.
Учтите, что в декларации за 9 месяцев нужно также заполнить строки 320 - 340. В них укажите ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в I квартале следующего года.
В декларации за год подраздел 1.2 разд. 1 и строки 290 - 340 листа 02 заполнять не нужно.
Заполните строки 050, 080 если по итогам года получилась сумма
к уменьшению.
В этом случае в строку 050 перенесите значение из строки 280
листа 02, а в строку 080 - из строки 281 листа 02
(п. 4.7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль) Остальные сведения в декларации отражаются в общем порядке.
Обоснование:
Заполнение декларации по налогу на прибыль за год при уплате ежемесячных и квартальных авансовых платежей
При уплате ежемесячных и квартальных авансовых платежей по итогам года авансовые платежи следует указать в листе 02 декларации, а в подразделе 1.1 разд. 1 - сумму налога по итогам года к уменьшению.
Подраздел 1.2 разд. 1 в декларации за год заполнять не нужно (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Титульный лист и Приложения N N 1 и 2 к листу 02 заполните в общем порядке.
Заполнение подраздела 1.1 разд. 1 декларации по налогу на прибыль за год при уплате ежемесячных и квартальных авансовых платежей
В строках 010, 030, 060 отразите в общем порядке код ОКТМО и КБК в федеральный и региональный бюджеты.
Заполните строки 050, 080 если по итогам года получилась сумма к уменьшению.
В этом случае в строку 050 перенесите значение из строки 280 листа 02, а в строку 080 - из строки 281 листа 02 (п. 4.7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль
Заполнение листа 02 декларации по налогу на прибыль за год при уплате ежемесячных и квартальных авансовых платежей
В строках 010 - 200 определите налоговую базу и рассчитайте сумму налога на прибыль с учетом данных из приложений к листу 02 и сведений из других листов декларации. Эти строки заполняются в общем порядке.
В строках 210 - 230 укажите общую сумму авансовых платежей, начисленных за год, в том числе в федеральный и региональный бюджеты. Для этого нужно перенести показатели из декларации за 9 месяцев (п. 5.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
- стр. 210 листа 02 = стр. 180 листа 02 декларации за 9 месяцев + стр. 290 листа 02 декларации за 9 месяцев;
- стр. 220 листа 02 = стр. 190 листа 02 декларации за 9 месяцев + стр. 300 листа 02 декларации за 9 месяцев;
- стр. 230 листа 02 = стр. 200 листа 02 декларации за 9 месяцев + стр. 310 листа 02 декларации за 9 месяцев.
Если у вас при исчислении налога за 9 месяцев была зачтена сумма налога, уплаченная за пределами РФ, показатели строк 210 - 230 листа 02 декларации за год нужно уменьшить на сумму зачтенного налога из строк 240 - 260 листа 02 декларации за 9 месяцев (п. 5.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Если вы платите торговый сбор, показатели строк 210 и 230 листа 02 декларации за год уменьшаются на сумму торгового сбора, учтенную при исчислении авансовых платежей в бюджет субъекта РФ за 9 месяцев (строка 267 листа 02 декларации за 9 месяцев) (п. 5.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Если при исчислении платежа за 9 месяцев вы уменьшили его на инвестиционный налоговый вычет, то в декларации за год нужно уменьшить (п. 5.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
- показатель строки 210 листа 02 - на сумму показателей строк 268 и 269 листа 02 декларации за 9 месяцев;
- показатель строки 220 листа 02 - на показатель строки 268 листа 02 декларации за 9 месяцев;
- показатель строки 230 листа 02 - на показатель строки 269 листа 02 декларации за 9 месяцев.
В строках 265 - 267 отразите сумму торгового сбора в общем порядке, если вы его платите (п. 5.10 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
В строках 268 и 269 укажите суммы, на которые уменьшаются авансовые платежи в федеральный и региональный бюджеты в связи с применением инвестиционного налогового вычета, если применяли его (п. 5.11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Строки 280 и 281 заполняются, если по итогам года получилась сумма к уменьшению с разбивкой в федеральный и региональный бюджеты.
Показатели строк вы можете рассчитать по следующим формулам (п. 5.13 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
- стр. 280 листа 02 = (стр. 220 листа 02 + стр. 250 листа 02 + стр. 268 листа 02) - стр. 190 листа 02, если значение > 0;
- стр. 281 листа 02 = (стр. 230 листа 02 + стр. 260 листа 02 + стр. 267 листа 02 + стр. 269 листа 02) - стр. 200 листа 02, если значение > 0.
Строки 290 - 340 в декларации за год не заполняются (п. п. 5.14.3, 5.15 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Добавьте описание
ВАШ БОНУС
Линия Консультации — является одним из сервисов, предоставляемым нашей компанией РайТ
участникам программы лояльности «РайТ-Привилегия».
В рамках данной услуги Клиент получает:
— Консультации по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, кадрового делопроизводства и права (в том числе подбор, анализ и предоставление информации, нормативных актов и консультационных материалов);
—Помощь в поиске, подпорке и заказе актуальных документов;
—Неограниченное количество обращений к ЛК.
Перечень вопросов, не принимаемых в рамках услуги ЛК, можно получить у менеджера.
Режим работы ЛК: ежедневно с 08:00-до18:00, кроме выходных и праздничных дней.