Наследство от родственников, проживающих в Казахстане, вправе получить и наследники-иностранцы. Как в таком случае правильно отчитаться перед казахстанской налоговой? Давайте разберемся…
Обратимся к НК РК.
Получив наследство в Казахстане, необходимо сдать Декларацию по ИПН (ф. 240.00). Составляется она физическими лицами, в том числе получившими имущественный и прочие доходы, а также физическими лицами, имеющими недвижимое имущество, ценные бумаги, долю участия в юридическом лице за пределами РК. Эта обязанность распространяется и на иностранцев –нерезидентов, если они получили наследство в Казахстане. Такой доход признается доходом из источников в Республике Казахстан.
Чтобы сдать декларацию, физлицу необходимо иметь казахстанский ИИН. О том, как получить ИИН, в т.ч. и иностранцам, узнайте здесь.
Согласно ст.655 НК РК, доходы физлица-нерезидента из источников в Республике Казахстан (кроме доходов, указанных в п.1 ст.656 НК РК) облагаются индивидуальным подоходным налогом (ИПН) у источника выплаты по ставкам, указанным в ст.646 НК РК, без осуществления налоговых вычетов.
Декларация по ИПН представляется в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налогоплательщика не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Т.е. если наследство получено в 2022 г., сдать декларацию нужно до 31.03.2023 г. Если наследство получено в 2023 г. – до 31.03.2024 г.
Налоговую отчетность можно сдать:
- в явочном порядке - на бумажном носителе (в налоговую или в ЦОН);
- по почте заказным письмом с уведомлением - на бумажном носителе;
- в электронной форме.
Нерезиденты сдают ф.240.00 (как и остальные формы) на общих основаниях – отдельного порядка сдачи отчетности для них не предусмотрено. Т.е. можно выбрать как электронный способ сдачи отчетности, так и бумажный.
Если будет выбран вариант сдачи на бумажном носителе, отчетность нужно составить в двух экземплярах: один экземпляр возвращается налогоплательщику с отметкой налогового органа (ст. 208 НК РК), второй –остается в налоговой.
После того, как отчетность сдана (до 31 марта), до 10 апреля этого же года нужно уплатить ИПН с дохода от прироста стоимости.
В случаях продажи унаследованной квартиры, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью на реализуемое имущество на дату возникновения права собственности.
Рыночную стоимость нужно определить не позднее срока, установленного для представления декларации по ИПН (т.е. до 31 марта года, следующего за годом продажи квартиры). Для этого нужно заказать отчет об оценке в оценочной компании.
Рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком.
Если квартира будет продана за сумму выше, чем указано в отчете об оценке, с разницы нужно будет уплатить ИПН по ставке 15% (пп.5 п.1 ст.646 НК РК).
Какого-то отдельного налога именно на наследство в Казахстане не существует, в т.ч. и для наследников-иностранцев.
Нужна помощь в составлении ф.240.00? Обращайтесь в «Mybuh.kz». Мы не только поможем заполнить декларацию, но и подскажем, как сэкономить на уплате ИПН в рамках законодательства. Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
На какую дату брать курс валюты для расчета оборота по КПН за нерезидента?