Сенат Парламента РК принял 02.03.2023 г. законопроект, вносящий в НК РК поправки, касающиеся розничного налога. А именно: розничный налог официально будет доступен с 2023 г. не только общепиту, но и другим видам деятельности.
С этой целью в НК РК вводится глава 77-2 «Специальный налоговый режим розничного налога».
О том, что данные поправки обсуждаются, мы ранее писали здесь. Теперь же законопроект одобрен и подписан Президентом.
Основное, что следует знать налогоплательщикам, желающим применять СНР розничного налога в 2023 г.:
- вводится ретроспективно с 01.01.2023 г.;
- база для расчёта: оборот за период за минусом заработной платы;
- ставки дифференцированные: 4% (если вы продаете товары или предоставляете услуги физическим лицам, а также ИП и ТОО, которые не производят вычеты по расходам при исчислении налога) или 8% (если ваш покупатель ИП или юридическое лицо на общеустановленном режиме, применяет вычеты);
- максимальный доход: 600 000 МРП (более 2 млрд. тг. за год.
- максимальное количество сотрудников: 200 человек.
- возможно применение единого платежа с зарплаты по ставке 20%
Виды деятельности, которым доступно применение розничного налога, определяются Правительством РК специально для этих целей. Перечень можно узнать здесь. Напомним, ранее было утверждено, что с 2023 г. розничный налог доступен только общепиту.
Не смогут применять розничный налог юрлица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юрлица, тоже применяющего СНР розничного налога.
Касательно дифференцированных ставок: применять ставку 4% можно к тем налогоплательщикам, которые не относят расходы на вычеты (физлица, ИП или ТОО на СНР), но для этого у каждого своего покупателя необходимо будет уточнять их режим и информация по режиму не всегда может быть предоставлена верно,что может послужить в будущем для продавца доначислением налога и пересдачей отчетности, если он применит неверную ставку.
Поэтому, чтобы снизить подобные риски по доначислениям налога и пересдачи отчетности, рекомендуется применять ставку 4% только к физическим лицам, а при реализации ИП или ТОО применять ставку 8%, если нет полной уверенности в том, какой налоговый режим применяет покупатель.
К тем покупателям, которые относят расходы на вычеты применяется ставка 8% (будь то ИП или ТОО)
Обратите внимание, что местные представительные органы наделяются правом понижать размер ставки (4% или 8%) не более чем на 50% (т.е. не ниже, чем до 2% и 4% соответственно) в зависимости от вида деятельности. Это позволит стимулировать развитие того или иного вида деятельности на региональном уровне. Но это не означает, что преференции можно будет давать выборочно конкретным налогоплательщикам: распространяться пониженные ставки могут только на вид деятельности в целом, т.е. на всех налогоплательщиков, занятых данным видом деятельности.
Пониженные ставки закрепляются отдельным Решением местного представительного органа не позднее 1 апреля текущего года, вводится в действие с 1 января года его принятия. Также такое Решение подлежит официальному опубликованию.
Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим розничного налога, должен вести раздельный налоговый учет по доходам, облагаемым по ставкам.
Налоговым периодом для применения СНР розничного налога является календарный квартал.
Декларация представляются в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Уплата налогов - не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Налогоплательщики, не являющиеся плательщиками НДС и представившие уведомление о применяемом режиме налогообложения в срок до 01.05.2023 г., вправе применить СНР розничного налога с 01.01.2023 г.
Налогоплательщики, являющиеся плательщиками НДС и представившие уведомление о применяемом режиме налогообложения в срок до 01.05.2023 г., вправе применить СНР розничного налога с даты подачи уведомления о применяемом режиме налогообложения.
Кто не успел подать уведомление до 01.05.2023 г., могут сделать это в течение года и перейти на розничный налог с даты подачи.
Нужна консультация по смене налогового режима? Обращайтесь в «Mybuh.kz». Наши эксперты проанализируют вашу ситуацию и подскажут, стоит ли именно вам переходить на СНР розничного налога или стоит подобрать другой налоговый режим. Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.