Казахстанские компании нередко выстраивают логистику поставок так, чтобы товары из третьих стран поставлялись напрямую покупателям в других странах-участницах ЕАЭС. Например, закуп производится в Китае, Турции, Корее, а продается товар в России. При этом нет необходимости завозить его предварительно на территорию РК –поставки проще и дешевле организовать напрямую. Как в этом случае казахстанской компании отразить такие операции в учете? Оформлять ли СНТ и ЭСФ? Платить ли НДС? Давайте разберемся…
Обратимся к НК РК.
Согласно пп.64 п.1 ст.1 НК РК, импорт товаров это ввоз товаров на таможенную территорию ЕАЭС, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС или таможенным законодательством Республики Казахстан, а также ввоз товаров на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена ЕАЭС.
Согласно п.1 ст. 440 НК РК, экспортом является оборот по реализации товаров, вывозимых с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена ЕАЭС.
Также согласно ст.386 НК РК экспорт товаров – это вывоз товаров с таможенной территории ЕАЭС.
В данном случае, поскольку товар не ввозится на территорию Казахстана и не вывозится с нее, то не возникает ни импорта, ни экспорта. Следовательно:
- НДС на импорт не уплачивается, т.к. нет импорта;
- СНТ не оформляется, т.к. товар не вывозится с территории РК;
- ЭСФ оформляется с отметкой «Без НДС - не РК», т.к. местом реализации согласно п. 1 ст. 378 НК РК не признается территория РК.
- ввозные таможенные пошлины не уплачиваются, т.к. нет ввоза.
Об отмене СНТ по ряду товаров узнайте здесь.
Казахстанской компании потребуется только оформить накладную на отпуск запасов на сторону, после того как согласно договору к ней перейдет право собственности.
Подробнее о документальном оформлении аналогичных сделок узнайте здесь.
Касательно учета: в момент приобретения товара казахстанской компании нужно признать его в учете на основании документов от поставщика (инвойса, договора). , Они оформляются в соответствии с законодательством страны поставщика. При этом поставщик как грузоотправитель будет оформлять транспортную накладную (CMR).
Проводка по оприходованию товара: Дт 1330 «Товары» субсчет «Товары в пути» Кт 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщиков и подрядчиков».
Реализация оформляется в момент его отгрузки покупателю. Выписывается:
- накладная на отпуск запасов на сторону;
- ЭСФ с отметкой «без НДС – не РК».
Также нужно будет признать доход от реализации согласно ст. 226 и ст. 227 НК РК.
Проводка по реализации товара: Дт 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» Кт 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг»
Списание себестоимости реализованного товара оформляется проводкой:
Дт 7010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг» Кт 1330 «Товары», субсчет «Товары в пути».
Доход от реализации казахстанской компании нужно признать в составе совокупного годового дохода (ст. 227 НК РК) и уплатить с него КПН по ставке согласно применяемому режиму налогообложения.
Что касается КПН у источника выплаты и НДС за нерезидента, то платить их не потребуется, но необходимо будет сдать расчет по форме 101.04. Доходы, выплаченные нерезиденту, нужно будет отразить в графе V приложения к расчету 101.04 (справочно).
В декларации по НДС оборот по таким сделкам будет отражаться в строке 300.00.004., в которой указываются обороты по реализации товаров, работ и услуг, осуществленные плательщиком НДС в течение налогового периода, местом реализации которых в соответствии со ст.378 и ст.441 НК РК не является Республика Казахстан.
В Нацбанк РК казахстанской компании потребуется сдать отчеты 1-ПБ и 10-ПБ, поскольку расчеты ведутся с нерезидентами.
Если вам требуется консультация опытного бухгалтера, налогового эксперта или юриста, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.