Индивидуальным предпринимателям выгоднее платить фиксированные взносы равномерно в течение года, чтобы уменьшать авансовые платежи по УСН или патентный налог. В связи с этим осталось всего несколько дней, чтобы сделать это в 1 квартале 2023 года.
Учитывая, что срок уплаты фиксированных взносов за 2023 год выпадает на 9 января 2024 года, а взносов с доходов свыше 300 000 руб. за 2022 год - 3 июля 2023 года (за 2023 г. - 1 июля 2024 г.). Поэтому по умолчанию на ЕНС данные суммы будут начисляться именно в эти даты, уменьшая налог за этот период (при условии положительного сальдо), а не как раньше.
Для получения возможности учитывать досрочно уплаченные взносы предприниматели должны подавать в налоговую заявление о распоряжении. Но сначала вам не позднее 30 марта нужно перечислить фиксированные взносы или взносы с доходов свыше 300 тыс.руб. в качестве ЕНП.
При применении патентной системы взносы следует уплатить в периоде его действия (если патент выдан на 1 квартал, лучше сделать это до конца февраля).
Далее проверьте своё сальдо ЕНС (В личном кабинете налогоплательщика есть такая возможность - ответ приходит в течение суток) и подайте заявление о распоряжении путем зачета денег в счет обязанности по уплате взносов, хотя подать заявление вы можете сразу после уплаты взносов. Указанный документ отправляется исключительно в электронной форме через личный кабинет или по ТКС. При этом обратите внимание на то, что в Налоговом кодексе отсутствует норма относительно срока подачи заявления. Согласно пункту 5 статьи 78 НК РФ, зачёт должен быть произведён не позднее следующего рабочего дня после того, как налоговики получили заявление.
ИП на патенте должны после подачи заявления на зачет ещё предоставить уведомление в соответствии пунктом 1.2 статьи 346.51 НК РФ, которое рассматривается ФНС достаточно долго - 20 рабочих дней. Конечно, подать такое уведомление ИП вправе и после истечения срока патента. Но тогда он должен будет уплатить всю сумму налога. А после получения уведомления ИФНС пересчитает налог и вернёт переплату по заявлению (зачтёт в счет других платежей).
Если вы уплачиваете налоги и взносы отдельными платежами на конкретные КБК, то налоговики видят, что именно вы заплатили. Поэтому в этом случае подавать заявление о зачете не нужно. Такие платёжки будут сразу резервироваться на КБК соответствующих взносов и считаться уплаченными. Об этом налоговики сообщали в письме Управления ФНС по СПБ № 05-33/08739@ от 21.02.2023. Но в любом случае вам лучше убедиться в том, что ваш платеж разнесён по назначению.
На взносы за себя предоставлять уведомление не нужно. Оно потребуется только на страховые взносы с выплат работникам. Подавать его нужно в том месяце, когда наступает срок уплаты. В марте нужно подать уведомление за февральские взносы.
Если ИП перешёл на ЕНП, то он должен обязательно предоставлять указанные уведомления на страховые взносы с выплат работникам не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога и взноса. И далее на эту сумму он сможет снизить налоговую базу на УСН или патентный налог. Сделать это можно: на бумаге, электронно по ТКС или через личный кабинет. При этом, обратите внимание, что уведомления не нужно подавать в январе, апреле, июле и октябре. Это связано с тем, что в этот период сдаётся ежеквартальный Расчёт по страховым взносам, в котором будет указана сумма за последний месяц квартала.
Если ИП платит налоги и взносы на конкретные КБК платёжкой со статусом 02, то подавать уведомления не требуется. Соответственно, предприниматель сможет, как и раньше, уменьшить налог на такие страховые взносы на дату их уплаты. Но проверьте в кабинете, верно ли разнесены суммы. Потому что, если вдруг вы ошиблись в платёжке, нужно будет подать уведомление.
Книга учёта и расходов по УСН.
УСН "доходы". ИП нужно включить страховые взносы в раздел IV книги учета доходов и расходов на дату зачета по заявлению о распоряжении или на основании платежки со статусом 02 (при досрочной уплате) или на установленную дату уплаты (при уплате в месяце наступления срока уплаты). Здесь вам нужно будет указать в графе 2 реквизиты платежки и заявления или платежки и уведомления, либо только реквизиты платежки - в зависимости от вида взносов и способа их уплаты.
УСН "доходы минус расходы". Уплаченные страховые взносы отражаются в составе расходов в разделе I книги учёта доходов и расходов на дату распределения платежа по заявлению, уведомлению или платежке со статусом 02. Если взносы были уплачены досрочно, то в графе 2 нужно вписать реквизиты платежки и заявления, если в месяце срока уплаты - реквизиты платежки и уведомления (взносы за работников) или только реквизиты платежки (по фиксированным взносам).
Налоговики уточнили, что в платежке для фиксированных взносов за 2023 год нужно указывать период ГД.00.2023 (если вы перечисляете их отдельной платежкой со статусом 02). При уплате взносов в размере 1 % с дохода свыше 300 тыс. руб., код периода - ГД.00.2022.
Если ИП уплачивает страховые взносы на КБК ЕНП, в поле 107 указывается 0. В этом случае нужно подать заявление на зачет, в котором указать срок уплаты взносов (для фиксированных взносов за 2023 год - 09.01.2024).