Офшорные счета незаслуженно стали для россиян синонимом мошенничества. Однако часто они необходимы не только для теневого бизнеса, но и вполне легального расширения деятельности.
Рассказываем, как работают офшоры, для чего они нужны бизнесу, как правильно выбрать юрисдикцию, когда деятельность офшоров легальна, а в каком случае можно получить уголовную статью.
Что такое офшоры
В законодательной базе нет общепринятого определения слова «офшор». Обычно под ним ошибочно подразумевают теневой бизнес.
С англ. offshore переводится как «вне берега».
Офшор — территория, которая предоставляет льготные условия для бизнеса, например, низкие налоги, отчетность без необходимости пояснений, право на сокрытие владельцев бизнеса и другое. Счет, зарегистрированный в государстве-офшоре, называют офшорным.
Выделяют 5 признаков классических офшоров:
- Нет косвенных налогов, но компании уплачивают ежегодный сбор в пользу государства.
- Действуют специальные корпоративные законы и постановления.
- Компании могут не иметь свой офис и штат сотрудников, однако должны пользоваться услугами специального агента и иметь адрес регистрации офиса.
- Компанией управляют сотрудники местных трастов или юридических компаний.
- Бизнес может повысить свою конфиденциальность, например, за счет закрытых реестров.
Наибольшую популярность офшоры приобрели в 60–70-е годы прошлого века из-за роста налогового бремени и ограничения на потоки капиталов. Благоприятными территориями для снижения налоговой нагрузки стали небольшие острова — бывшие колонии и зависимые территории Великобритании, потому что около 80% финансовых потоков тогда приходилось именно на долю этого королевства.
Тем самым удаленные территории смогли создать выгодные условия для ведения бизнеса.
Глобализация мировой экономики и научно-техническая революция позволили перемещать денежные средства по всему миру и проводить различные операции.
Сегодня офшоры — это полноценная составляющая мировой и государственной экономик, даже развитых стран, потому что именно в них концентрируются значительные денежные суммы. По подсчетам Bloomberg в 2019 году, за 25 лет из России в офшоры вывели 750 млрд долларов. Более свежих данных на момент публикации не было.
Для чего создаются офшорные зоны и кому они нужны
Территории с небольшими налогами и непрозрачной отчетностью выгодны создателям и их пользователям.
Выгода для предпринимателей
Конфиденциальность и сокрытие доходов. Счета в офшорах недосягаемы для налоговых проверок Федеральной налоговой службы (ФНС) и других надзорных органов. По сути, от бизнеса требуется только уплата госпошлины, чтобы вести бизнес и не платить налоги.
ФНС не сможет проверить поступления на офшорные счета, их состояние и суммы на них. Налоговая также не сможет потребовать отчеты у бухгалтерии компании. Однако это создает благоприятные условия для отмывания средств и незаконной деятельности.
Защита активов. Бизнес может защитить свои активы от краж и рейдерских захватов.
Улучшение финансовых условий. Низкие налоги или их отсутствие в принципе в офшорных зонах выгодно отличаются от условий в некоторых странах Европы, где налог на прибыль достигает 20% и даже 45%.
Гражданство. Владелец бизнеса может стать гражданином страны-офшора при внесении средств на собственный счет в банке или оплате госпошлины.
Выгода для создателей офшорных зон
Администрациям офшорных территорий такой статус позволяет привлекать иностранные капиталы. При этом они практически не получают прибыли с налогов, не проверяют отчетность и не требуют прозрачности проводимых операций.
Офшоры и свободные экономические зоны создают условия для повышения производительности регионов и государств, поиска инвесторов для местного бизнеса, создания рабочих мест и развития предпринимательства в целом.
Льготы в офшорных зонах помогают опосредовано приносить прибыль казне государства, в том числе и через налоги и госпошлины при открытии счетов.
Офшорные государства не вмешиваются в дела предпринимателей в рамках закона, не проводят аудит их деятельности и не привлекают контролирующие органы для проверки компаний. За это администрации требуют привлечения капиталов, инвестиций и рассчитывают на укрепление экономики. Даже вклады в банках офшорных государств помогают кредитным учреждениям укрепить свое положение и позитивно повлиять на микро- и макроэкономику.
Как работают офшоры
Для начала бизнес регистрирует офшорную компанию. Это может быть любая компания, зарегистрированная не в государстве бизнесмена.
Офшорная компания приобретает товар в одной стране и перепродает в другой. При этом прибыль накапливается в офшорной компании. Она приобретает экспортируемый товар по заниженной цене, а затем продает конечному покупателю по мировой цене. Так, компании сохраняют не облагаемую налогами и не контролируемую местными властями разницу, кроме того, они могут регулировать цены с учетом условий разных государств.
Офшорные компании по договору займа могут передавать отечественным компаниям денежные средства, накопленные на иностранном счете. При этом офшорная компания в любой момент может вернуть деньги обратно, а российская компания может снизить свою налогооблагаемую прибыль на размер процентов, уплаченных за пользование займом.
Офшорные компании могут использовать для интеллектуальной деятельности. Товарный знак или интеллектуальную собственность регистрируют за границей и в России — на зарубежную компанию-правообладателя. Отечественная компания может брать товарный знак в пользование по лицензионному договору, при этом может снизить свой налогооблагаемый доход на сумму, уплаченную офшорной компании за пользование товарным знаком.
Преимущества использования офшоров
Часть офшорных компаний регистрируют не только для минимизации налогообложения, но и для конфиденциальности, в том числе для защиты от рейдерского захвата.
Основные преимущества офшоров:
- Отсутствие или минимальный уровень налогообложения.
- Возможность вывода средств за рубеж.
- Защита данных о руководстве компаний.
- Защита бизнес-активов.
- Быстрота и гибкость процедуры регистрации офшоров: необязательно оплачивать уставной капитал, минимальные требования к директорам и акционерам, легкая процедура инкорпорации.
- Простота управления офшорной компанией. Собрания акционеров могут быть в любой точке мира, а также онлайн.
- Нет отчетности: не проводятся проверки, не сдаются налоговые и финансовые отчеты.
- Закрытые реестры бенефициаров. Данные компании находятся вне публичного доступа.
- Счет можно открыть в любом банке мира, отсутствие валютного контроля и необходимости создавать паспорта сделок.
- Анонимное владение недвижимостью. Ее можно приобрести на офшорные компании для скрытия истинных владельцев.
- Продажа бизнеса может проходить с помощью передачи акций офшорной компании новому владельцу.
Ограничения на использование офшоров
В зависимости от выбранной юрисдикции бизнес может столкнуться с налоговыми, банковскими и законодательными ограничениями.
Налоговые ограничения
Налоговые резиденты РФ должны уведомить налоговую о наличии контролируемой иностранной компании (КИК), а также декларировать прибыль и убытки. Согласно главе 3.4 Налогового кодекса РФ, контролируемые физлица должны:
- Подавать специальные уведомления об участии в офшорных предприятиях.
- Уведомлять ФНС о наличии собственной контролируемой иностранной компании.
- Декларировать прибыль КИК для формирования налогооблагаемой базы физического или юридического лица.
- Подать заполненную налоговую декларацию и финансовую отчетность иностранной компании в установленные сроки.
- Выполнять налоговые обязательства в пределах России.
С 1 января 2021 года повышены штрафы за неподачу уведомлений о наличии контролируемой иностранной компании во владении или об участии физических и юридических лиц в офшорных компаниях. Размер фиксированной прибыли компании установлен в размере 34 млн рублей, сумма НДФЛ к уплате составляет 5 млн рублей в год независимо от количества иностранных компаний, в отношении которых налогоплательщик является контролирующим лицом.
Штраф за неуведомление налоговой составляет 1 млн рублей, а за недостоверные сведения — 500 тысяч рублей.
Согласно разделу V.1 Налогового кодекса РФ, устанавливаются специальные правила налогового контроля над сделками с участием взаимозависимых лиц для исключения манипуляций и контрактных цен.
Согласно ст. 283 п. 3 Налогового кодекса РФ, дивиденды, полученные от иностранных компаний, облагаются корпоративным налогом в 13%.
Чтобы налог по дивидендам составил 0%, необходимо год непрерывно владеть 50% акций компаний. Кроме того, компания не должна находиться в юрисдикции компании, не входящей в черный список офшоров Минфина РФ.
Согласно ст. 251 Налогового кодекса, при безвозмездной передаче имущества от зарубежных компаний резиденту РФ его стоимость учитывают при расчете налогооблагаемой базы по корпоративному налогу.
Согласно ст. 25.13-1 Налогового кодекса РФ, прибыль от деятельности иностранных компаний могут освободить от налога, если юрисдикция офшора не входит в черный список Минфина РФ.
Банковские ограничения
Для привлечения номиналов все равно придется предоставить свои данные банку и регистрирующему агенту. Без этого получить банковское обслуживание практически невозможно.
Кроме того, Центробанк может отнести некоторые операции к списку сомнительных, если офшор зарегистрирован на одной территории, а корпоративный счет открыт в банке другого государства.
Согласно закону № 44-ФЗ, участника электронного аукциона могут не зарегистрировать, если он входит в черный список офшоров ФНС РФ.
Экономическому оператору запрещены упрощения, если импорт осуществляет офшорная компания или во взаиморасчетах используют счета в офшорных юрисдикциях.
Согласно закону № 57-ФЗ, запрещены сделки российских компаний, организованные офшорными компаниями.
Согласно ст. 15 Земельного кодекса РФ, невозможно владение приграничными участниками компаний из черного списка офшоров.
Типы офшорных зон
Офшорные территории разделяют на три группы:
- Классические или островные (Карибские) офшоры. Компании ежегодно платят в фискальные органы пошлину, при этом они не сдают никакую финансовую отчетность и не уплачивают налоги. Данные зоны отличаются высокой конфиденциальностью. Среди недостатков таких офшоров — низкий уровень доверия у компаний и банков к такому бизнесу. К офшорным территориям классического типа относят Белиз, Сейшелы, острова Мэн, Гернси, Джерси и Доминикану.
- Европейские офшорные зоны с низким налогообложением. Здесь налог на прибыль выплачивается в заметно меньшем размере, чем в соседних государствах. Например, Кипр, где налог на прибыль компаний после вступления в Евросоюз составляет 10%.
- Территории с особым налоговым режимом. Компании, зарегистрированные в данных юрисдикциях, при отсутствии операций и получаемого дохода могут не уплачивать местные налоги.
Риски и проблемы, связанные с использованием офшоров
Риски дополнительных налоговых обязательств. Предпринимателю необходимо учитывать условия налогообложения выбранной офшорной юрисдикции, а также законодательство страны, резидентом которой является владелец офшорной компании.
Уголовно-правовые риски. Получение средств с офшорных счетов на личные счета бенефициаров без декларирования доходов могут расценить как уклонение от уплаты налогов. Это может повлечь уголовную ответственность.
Риски сотрудничества с недобросовестными компаниями и репутационные риски. При покупке офшорной компании важно убедиться, что эту компанию не продают разным лицам. С одной стороны, это может говорить о незаконных манипуляциях с компанией. С другой стороны, такая компания может иметь негативную репутацию на рынке, что будет сложно исправить даже самым честным новым владельцам.
Риски потери наследства. Наследники бенефициара рискуют потерять средства на офшорных счетах, поскольку возникают сложности с определением настоящих владельцев офшорных компаний.
Законно ли использование офшоров
Регистрация офшорной компании законна. Однако отток капитала — негативное последствие для любого государства. Такое явление означает отсутствие налоговых поступлений в бюджет. Кроме того, надзорные органы не смогут проверить офшорную компанию, что повышает риски отмывания незаконных средств.
Офшорную компанию совершенно законно создавать в следующих целях:
- Оказание услуг за рубежом резидентами РФ, в том числе для иностранных клиентов.
- Приобретение товаров за границей для продажи в России.
- Заключение договоров займа.
- Инвестиции за рубежом.
- Регистрация трастов для капиталовложений или инвестиций.
Ответственность за использование компаний в офшорах
Если резидент РФ имеет счета в офшорах из черного списка Минфина, ФНС может применить к нему дополнительные налоговые обязательства.
Предпринимателей могут привлечь к ответственности по ст. 199 Уголовного кодекса РФ — уклонение от налогов, ст. 193 и 193.1 Уголовного кодекса РФ — валютные операции.
Ответственность за уклонение от налогов предполагает штрафы в размере от 100 до 500 тысяч рублей, принудительные работы сроком на 5 лет, арест на срок до 6 месяцев, лишение свободы на срок до 6 лет, а также запрет на определенные виды деятельности до 3 лет.
За незаконные валютные операции предприниматель должен уплатить штраф в размере от 200 тысяч до 1 млн рублей. Кроме того, к нему могут применить наказание в виде лишения свободы сроком до 5 лет.
Заключение
- Офшоры могут быть полезны компаниям для ведения бизнеса за границей, снижения налоговой нагрузки и упрощения отчетности, а также для защиты своих активов от захвата или кражи.
- Открытие компании на офшорной территории законно, однако беспрепятственное ведение бизнеса зависит именно от выбора юрисдикции.
- Если офшорная компания находится на территории из черного списка Минфина, к предпринимателю могут применять дополнительные налоговые обязательства, а также вводить определенные ограничения на бизнес.
- Кроме того, наличие счетов в таких офшорных зонах могут расценить как уклонение от налогов, что может повлечь за собой даже уголовную ответственность.
