Подходит время окончания 1 квартала 2023 года и расчёта первого авансового платежа по УСН. 28 апреля - крайний срок уплаты аванса по упрощенке за 1 квартал в составе ЕНП. При его расчёте нужно учесть некоторые нюансы, о которых я расскажу ниже.
Доходы и расходы.
Для расчёта платежа нужно брать облагаемые доходы и принимаемые расходы из раздела I книги учёта доходов и расходов.
В доходах учитываются:
- авансы и выручка от покупателя и заказчика;
- обеспечительный платеж, зачтенный в счет долга;
- рыночная стоимость безвозмездно полученного имущества от участника с долей в УК организации не более 50 % или от стороннего лица;
- списанная задолженность;
- прощенный долг и проценты у заемщика;
- арендная плата, возмещение коммунальных расходов.
Если вы на объекте "доходы минус расходы", то учтите, что перечень разрешённых расходов закрытый. Он содержится в пункте 2 статьи 346.16 НК РФ.
Ставка налога на УСН.
В данной системе налогообложения есть:
- основные тарифы при УСН: 6% "доходы" и 15 % "доходы минус расходы";
- пониженные ставки в некоторых регионах;
- повышенные ставки.
Если доходы компании с начала 2023 года превысили 188,55 млн руб., но не более 251,4 млн. руб. или средняя численность работников за 1 квартал составила более 100, но менее 130 человек, нужно рассчитывать аванс по УСН по повышенным ставкам:
- для объекта "доходы" - 8%;
- для объекта "доходы минус расходы" - 20%.
Уменьшение налога или налоговой базы на страховые взносы.
Если вы работаете на УСН с объектом "доходы", то можете уменьшить налог на сумму страховых взносов. При объекте "доходы минус расходы" вы уменьшаете
налоговую базу на страховые взносы, а также на имущественные налоги и НДФЛ.
С 1 января 2023 года нужно подавать специальные документы, чтобы налоговики поняли, что вы перечислили на ЕНС именно эти налоги и взносы.
Досрочная уплата налогов и взносов.
Некоторые бухгалтера специально в конце марта уплачивают страховые взносы с выплат работникам за март, чтобы можно было их использовать при исчислении аванса по УСН за 1 квартал. При этом срок уплаты взносов - 28 апреля. Аналогично обстоит дело с подоходным налогом. НДФЛ, удержанный с 23 по 31 марта, и имущественные налоги за 1 квартал должны быть также уплачены до 28 апреля. Кроме того, как вы уже знаете, с 2023 года ФНС распределит указанные суммы налогов и взносов с ЕНС только, когда наступит срок их уплаты. Соответственно, и уменьшить авансовый платеж по УСН можно только к этому времени. Но вы можете сделать это и раньше. Для этого есть 2 способа.⬇
Способ № 1 - оформляем заявление на зачет.
В этом случае вам нужно отправить в ФНС заявление в соответствии со статьей 78 НК РФ о распоряжении путем зачета денег в счет обязанности по уплате страховых взносов (приложения 3, 4 к приказу ФНС № ЕД-7-8/1133 от 30.11.2022).
Далее налоговики разнесут досрочно уплаченные налоги и взносы. Согласно пункту 2 статьи 78 НК РФ, указанный зачет произведут в пределах положительного сальдо на ЕНС не позднее следующего рабочего дня после того, как налоговики получили заявление. Использовать такие суммы взносов и налогов для уменьшения аванса по УСН вы сможете на дату, исполнения заявление на зачет.
До уплаты аванса по УСН проверьте исполнение вашего заявления.
Если вы захотите уменьшить аванс по УСН на сумму уплаченного досрочно НДФЛ, то указанное заявление подается не на весь налог, удержанный в марте. Согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ, срок уплаты подоходного налога, удержанного в период с 23 февраля по 22 марта - 28 марта 2023г. Поэтому нет необходимости отправлять заявление на зачет этого налога.
Способ № 2 - уплата налогов и взносов платежкой-уведомлением с указанием конкретного КБК.
Такой метод могут использовать те, кто еще не перешел на систему уведомлений. Соответственно, денежные средства уплачиваются платежкой-уведомлением со статусом 02. Налоговики сообщают, что заявление на зачет в этом случае не нужно (письмо № СД-4-3/1023 от 31.01.2023, а также в своем телеграм-канале).
Уплата налогов и взносов в месяце, в котором наступает срок уплаты.
При таком способе уплаты заявление на зачет не потребуется. Суммы будут разнесены по сроку уплаты в соответствии с предоставленными вами уведомлениями или платежками-уведомлениями. Таким образом, для уменьшения аванса по налогу на УСН на взносы за февраль и НДФЛ, удержанный за период с 23 февраля по 22 марта, нужно уплатить данные суммы и предоставить соответствующие уведомления.
Перечисление аванса по УСН.
Если вы уплачиваете налог в составе ЕНП, то тут со сроком уплаты все ясно - 28 апреля. При уплате посредством платежкой вместо уведомления налоговики советуют ориентироваться на 25 число. Об этом они сообщали в своем письме № ЗГ-3-8/1441 от 06.02.2023.
При уплате аванса по УСН в составе ЕНП платежку заполняем следующим образом:
поле 101 статус плательщика - 01
поле 104 КБК - 182 01 06 12 01 01 0000 510
поле 105 код по ОКТМО - 0 или 70000000
поле 107 налоговый период - 0.
При уплате аванса по УСН платежкой-уведомлением заполняем следующим образом:
поле 101 статус плательщика - 02
поле 104 КБК: при объекте "доходы" - 182 1 05 01011 01 1000 110
при объекте "доходы минус расходы" - 182 1 05 01021 01 1000 110
поле 105 код по ОКТМО - ОКТМО компании по месту учета
поле 107 налоговый период - КВ.01.2023.
За просроченный аванс по УСН налоговики могут начислить пени в случае отрицательного сальдо на ЕНС. При этом, если по итогам года налог окажется меньше исчисленных авансов, пени должны быть пересчитаны. Также за это не предусмотрен штраф.
Уведомление о начисленных налогах и взносов.
Указанный документ потребуется при уплате налогов единым платежом. В нем нужно указать КПП, КБК по УСН, ОКТМО, сумму аванса к уплате и код отчетного периода по УСН (1 квартал) 34/01.
На налог, уплаченный за 2022 год подавать уведомление не нужно, т.к. платеж будет распределен в соответствии с годовой декларацией.
📌Как исправить ошибки в уведомлении ➡ https://dzen.ru/b/ZCKl2vKNVkfZ_TW1?share_to=link
❓Справочная информация теперь будет размещаться на моем тг-канале https://t.me/buhgalteram