Организации нередко передают своим контрагентам товары на безвозмездной основе: как в рекламных целях, так и просто в качестве благотворительной помощи. Как организации-собственнику товара отразить его безвозмездную передачу в своей декларации ф.100.00? В какой строке отразить стоимость такого товара. Можно ли отнести ее на вычеты по КПН?
Обратимся к НК РК.
Согласно пп. 38 п. 1 ст. 1 НК РК благотворительная помощь –это имущество, предоставляемое на безвозмездной основе в виде спонсорской помощи или переданное безвозмездно некоммерческой организации с целью поддержки ее уставной деятельности.
Согласно пп. 10 ст. 264 НК РК вычету по КПН не подлежит стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе, если иное не предусмотрено НК РК.
Согласно пп. 5 п. 2 ст. 225 НК РК в целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются, для налогоплательщика, передающего имущество, - стоимость имущества, переданного на безвозмездной основе.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 288 НК РК налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода в размере общей суммы, не превышающей 4% от налогооблагаемого дохода по благотворительной помощи.
При этом должно быть оформлено:
- Решение налогоплательщика об оказании благотворительной помощи;
- Обращение со стороны лица, получающего помощь.
Если эти документы оформлены, то на стоимость переданных товаров можно уменьшить налогооблагаемый доход.
Согласно Правилам составления формы 100.00, в таких случаях заполняются строки:
- в строке 100.00.052 указывается сумма уменьшения налогооблагаемого дохода в соответствии со ст. 288 НК РК.
- в строке 100.00.052 А указывается сумма уменьшения налогооблагаемого дохода на расходы в соответствии с п. 1 ст. 288 НК РК.
- в строках 100.00.052 А I - 100.00.052 А V указывается положение НК РК, в соответствии с которым производится уменьшение налогооблагаемого дохода на расходы, а также сумма такого уменьшения.
Таким образом, если ТОО безвозмездно (не рекламных целях) передало товар стоимостью свыше 5 МРП за единицу другой организации (например, НКО), то стоимость товара отражается в ф.100.00 по строке 100.00.052. На данную сумму уменьшается налогооблагаемый доход компании. Но на вычеты по КПН данная сумма не относится (пп.10 ст.264 НК РК).
Если вам требуется помощь в составлении ф.100.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
ИП на ОУР сам доставляет товар покупателям: выписывать ли ТТН?