Не все компании могут позволить себе собственную службу доставки. Большинство активно пользуются услугами грузоперевозчиков и экспедиторов. Но такие услуги, как правило, облагаются НДС. Какую же ставку НДС применять к услугам по грузоперевозке, если услуги оказываются исключительно на территории Казахстана, и нет ни ввоза товаров из-за границы, ни их вывоза за рубеж? Давайте разберемся…
Обратимся к НК РК.
В первую очередь, решая вопрос о применении ставки НДС, следует определиться с местом оказания услуг.
Так, согласно пп. 5 п. 2 ст. 441 НК РК местом реализации услуг по предоставлению транспортных средств на иных основаниях признается место осуществления деятельности исполнителя услуг (т.е. –грузоперевозчика или экспедитора).
Это подтверждает и пп. 5 п. 2 ст. 378 НК РК, который гласит, что местом реализации услуг по предоставлению транспортных средств (кроме грузовых вагонов и контейнеров) на иных основаниях признается место осуществления деятельности исполнителя услуг.
Местом осуществления предпринимательской или другой деятельности грузоперевозчика считается территория Республики Казахстан в отношении услуг по перевозке пассажиров и багажа, транспортировке товаров, в том числе почты, при следующем условии: если такое лицо (грузоперевозчик или экспедитор):
- имеет госрегистрацию на территории РК;
- или стоит на учете в налоговой в качестве ИП.
Но этого мало, следует дополнительно соблюдать одно или несколько следующих условий:
- пассажиры, транспортируемые товары (почта, багаж) ввозятся на территорию РК;
- пассажиры, транспортируемые товары (почта, багаж) вывозятся за пределы территории РК;
- пассажиры перевозятся, товары (почта, багаж) транспортируются по территории РК.
При этом фактическим местом оказания работ, услуг признается место присутствия лица, оказывающего такие работы, услуги.
Говоря простыми словами, если перевозчик-резидент РК оказывает услуги по перевозку, то местом реализации услуг является территория РК. А значит, применяется ставка НДС 12%.
Аналогично и с экспедиторскими услугами: если экспедитор-резидент РК является плательщиком НДС, его услуги также облагаются НДС 12%.
Нужно ли вставать на учет по НДС при международных перевозках, узнайте здесь.
Можно ли применять упрощенку, оказывая услуги международных перевозок, узнайте здесь.
Какие налоги ИП на ОУР платит, оказывая услуги перевозки нерезидентам, узнайте здесь.
Нужна консультация опытного бухгалтера или налогового эксперта? Или помощь в составлении ф.300.00? Вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
Можно ли относить НДС в зачет по бумажному счету-фактуре в 2023 г.?