Вертикальный и горизонтальный анализ баланса

Вертикальный анализ баланса

Вертикальный анализ баланса называется еще структурным, так как показывает структуру конечных данных бухгалтерского баланса в виде относительных величин. При вертикальном анализе статьи отчетности приводятся в процентах к его итогу. Данный вид анализа позволяет посмотреть изменения статей баланса, например, что произошло с оборотными средствами компании, дебиторской, кредиторской задолженностью по сравнению с предыдущими годами. Процентные показатели наглядно показывают насколько произошли отклонения и в какую сторону, для анализа данный способ более удобный, так как при расчетах в абсолютных величинах не всегда понятно, насколько ситуация ухудшилась или улучшилась.

При вертикальном анализе итоговую сумму активов (если анализируется баланс) и выручки (при анализе ОФР) принимают за сто процентов, и каждую дальнейшую статью представляют в виде процентной доли от базового значения. Рассчитывается процентный показатель путем деления каждой строчки по анализируемому году на валюту баланса и умножения на 100%. К примеру, оборотные средства на 01.01.2024 составляют 450 110, данную сумму делим на валюту баланса 775 600 и умножаем на 100%. Показатель на 01.01.2024 равен 58,03% (450 110 / 775 600 ×100). Таким же образом вычисляем процентный показатель на 01.01.2024, который равен 63,28%. Получается, что оборотные активы увеличились по сравнению с прошлым годом на 5,25%.

Пример вертикального анализа бухгалтерского баланса:

№ п/п

Баланс предприятия

Значения показателей

Вертикальный анализ

01.01.2023

01.01.2024

01.01.2023

01.01.2024

АКТИВЫ

775 600

810 400

100 %

100%

1.

Оборотные средства

450 110

512 800

58,03%

63,28 %

1.1.

Товарно-материальные средства

51 000

45 300

6,57%

5,59%

1.2.

Краткосрочная дебиторская задолженность

270 600

390 000

34,81%

48,12%

1.3.

Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

128 510

77 500

16,57%

9,56%

2.

Основные средства

325 490

297 600

41,97 %

36,72%

2.1.

Здания и сооружения

266 600

246 050

34,37%

30,36%

2.2.

Амортизация

58 890

51 550

7,54%

6,36%

ПАССИВ

771 100

809 300

100%

100%

3.

Собственный капитал

373 900

448 500

48,49%

55,42%

4.

Долгосрочная задолженность

100 700

94 500

13,06%

11,68%

5.

Краткосрочная задолженность

296 500

266 300

38,45%

32,86%

По результатам анализа видно, что оборотные средства составляют 63% активов компании и рост данного показателя произошел из-за повышения дебиторской задолженности. Стоит подумать, почему она растет. Также уменьшается количество основных средств в результате их выбытия. В пассиве баланса показано, что доля краткосрочной задолженности составляет 1/3 от величины баланса и не претерпевает серьезных изменений. Долгосрочная задолженность немного уменьшилась, а доля собственного капитала приходится на уровне 50% от всего пассива, что говорит о среднем уровне стабильности компании.

Горизонтальный анализ баланса

Горизонтальный анализ помогает изучить изменение итоговых показателей бухгалтерского баланса во времени. Можно проследить изменения, произошедшие за предыдущий и предшествующий предыдущему годы, можно понять сложился положительный или отрицательный результат. Для анализа берутся любые два или три периода, это могут быть кварталы или годы. В рамках временного анализа баланса сравниваются значения как абсолютных показателей в денежном выражении, так и относительных показателях в процентах. К примеру, что произошло с дебиторской задолженности за год. Из примера ниже видно, что дебиторская задолженность увеличилась на 44% .

Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса дополняют друг друга и могут применяться одновременно.

Если у вас есть доступ к «КонсультантПлюс», узнайте, как оценить платежеспособность контрагента на основании бухгалтерского баланса в Готовом решении. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Пример горизонтального анализа финансовой отчетности предприятия:

№ п/п

АКТИВ

Значения показателей

Горизонтальный анализ

01.01.2023

01.01.2024

Абсолютное изменение

Относительное изменение, %

АКТИВЫ

775 600

810 400

34 800

(810 400 - 775 600)

4,49

(34 800/810 400) × 100

1.

Оборотные средства

450 110

512 800

62 690

13,93

1.1.

Товарно-материальные средства

51 000

45 300

- 5700

- 11,18

1.2.

Краткосрочная дебиторская задолженность

270 600

390 000

119 400

44,12

1.3.

Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

128 510

77 500

- 51 010

- 39,69

2.

Основные средства

325 490

297 600

- 27 890

- 8,57

2.1.

Здания и сооружения

266 600

246 050

- 20 550

- 7,71

2.2.

Амортизация

58 890

51 550

- 7 340

- 12,46

ПАССИВ

771 100

809 300

38 200

4,95

3.

Собственный капитал

373 900

448 500

74 600

19,95

4.

Долгосрочная задолженность

100 700

94 500

- 6200

- 6,16

5.

Краткосрочная задолженность

296 500

266 300

- 30 200

- 10,18

Итоги

Анализ бухгалтерского баланса очень важный этап перед принятием управленческих решений. Существует очень много вариаций проведения анализа покателей баланса. Чаще всего используется вертикальный и горизонтальный анализ баланса. Об особенностях проведения такого анализа мы подробно рассказали в нашей статье.