Налоговые проверки

Налоговая проверка — это налоговый контроль по соблюдению законодательства о налогах и сборах налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами.

Выездную налоговую проверку проводит налоговый орган:

• По месту нахождения организации.
• По месту жительства физического лица.
• По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации, признаваемой налоговым резидентом РФ.

Выездная проверка налогоплательщика проводится в течение 2 месяцев.

Срок проведения выездной проверки может быть продлен до 4 или 6 месяцев в следующих случаях:

• Налоговый орган получил информацию, которая свидетельствует о возможном нарушении налогового законодательства и требует дополнительной проверки.
• На территории, где проводится проверка, случился потоп, наводнение, пожар или другие чрезвычайные происшествия.
• Не представлены в установленный срок документы по требованию налоговых органов.

В НК РФ приведен перечень документов, которые могут быть истребованы налоговым органом, в число которых входят:

• Учредительные документы.
• Учетная политика организации.
• Налоговые декларации (расчеты).
• Регистры налогового учета.
• Первичные учетные документы, подтверждающие факты совершения налогоплательщиком хозяйственных операций.

В план налоговой проверки могут быть включены налогоплательщики, деятельность которых соответствует следующим критериям:

• Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов.
• Опережение темпа роста расходов над темпом роста доходов от реализации.
• Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ.
• Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год.
• Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности.
• Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения.

Поводом для включения налогоплательщика в план проверок может стать как наличие одного, так и наличие нескольких названных критериев. В любом случае, поводом для проведения выездной налоговой проверки может стать предположение налоговых органов о нарушении налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах.

Как правильно ответить на требование о предоставлении документов?

Есть всего два способа ответить на требование налоговой, чтобы не нарваться на штраф:

• Исполнить требование (представить документы, информацию, пояснения или сдать уточненку).
• Направить уведомление с отказом (если документов нет по законным основаниям или вы их уже подавали).

Ответы на требования налоговой о представлении пояснений представляются как на бумаге, так в электронном виде. Исключение — пояснения к декларации по НДС. Их обычно нужно подавать в электронном виде по ТКС. Сдавайте электронную отчетность, передавайте ответы на требования в налоговую через интернет.