Казахстанские компании нередко заключают договора на оказание консультационных услуг с иностранными фирмами. Например, спросом пользуются консультации по пользованию программным обеспечением и т.д. Обязано ли казахстанское ТОО уплачивать КПН у источника выплаты и НДС за нерезидента, если иностранный контрагент предоставил сертификат резидентства?
Обратимся к НК РК.
Касательно КПН: согласно пп.13) п.1 ст.644 НК РК местом оказания консультационных услуг признается РК даже если услуги компания-нерезидент выполняла за ее пределами.
Согласно п.1 ст.645 НК РК доходы из источников в РК юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в РК, облагаются КПН у источника выплаты без осуществления вычетов.
Сумма КПН, удерживаемого у источника выплаты, за услуги по пользованию программным обеспечением исчисляется налоговым агентом путем применения ставки 20% (пп.1 п.1 ст.646 НК РК).
Согласно п.3 ст.666 НК РК, если нерезидент является окончательным (фактическим) получателем дохода, то налогоплательщик самостоятельно может применить освобождение от уплаты КПН, использовав сертификат резидентства.
Касательно НДС: при приобретении работ, услуг от нерезидента, и если покупатель-резидент РК плательщик НДС в РК, то у него возникает обязанность по уплате НДС за нерезидента (п.1 ст.373 НК РК).
Но здесь также необходимо определить место реализации товаров, работ, услуг, согласно ст.378 НК РК.
По доходам нерезидента указанных в пп.4 п.2 ст.378 и ст.441 НК РК местом реализации работ, услуг признается место предпринимательской деятельности покупателя (т.е. территория РК). Это касается и консультационных услуг.
Датой совершения оборота в этом случае будет являться дата подписания подтверждающих документов (АВР).
Исчисленный НДС за нерезидента подлежит отражению в ф.300.00. А КПН за нерезидента, при наличии сертификата резидентства, можно будет не оплачивать (но при этом обороты подлежат отражению в ф.101.04).
Срок уплаты НДС за нерезидента – не позднее 25 число второго месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором был совершен оборот (пп.1 ст.425 НК РК) резидентства.
Нужна помощь в составлении ф.300.00, 100.00 или любой другой формы налоговой отчетности? Обращайтесь в «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
На какую дату брать курс валюты для расчета оборота по КПН за нерезидента?