Денежные переводы, поступающие на банковскую карту, отражаются в бухгалтерских проводках банка — поэтому при наличии повода контролирующие органы могут их проверить.
В связи с этим от уважаемой аудитории регулярно поступают вопросы относительно уплаты НДФЛ с денежных сумм, полученных на карту. С учетом тех разъяснений, которые за последнее время опубликовал Минфин России, разберем, с каких переводов придется заплатить налог.
1. Переводы от физических лиц, которые фактически представляют собой плату за проданный товар, оказанную услугу или выполненную работу
Как разъясняет Министерство финансов РФ, безвозмездно полученные от граждан переводы (т. е. в качестве подарка) не облагаются НДФЛ.
Но если эти деньги переводились с целью оплаты стоимости товаров, работ или услуг, получатель дохода обязан заплатить с этих сумм 13% в доход государства (Письмо Минфина России от 28 апреля 2021 г. N 03-04-05/32869, Письмо Минфина России от 31 мая 2021 г. N 03-04-07/41782).
2. Переводы на карту гражданина, поступившие от организации
Если в форме таких переводов гражданин получает заработную плату в рамках трудового или гражданско-правового договора, НДФЛ с них начисляет и уплачивает сама организация.
Поэтому повторно платить налог гражданину по факту поступления такого перевода, разумеется, не нужно (тем более, что Минфин неоднократно подтверждал, что сам по себе факт получения перевода на банковскую карту не является объектом налогообложения).
А вот если такой перевод представляет собой подарок от организации, и она сама налог с него не удержала, гражданину придется заплатить НДФЛ с суммы перевода, уменьшенной на 4 000 рублей налогового вычета (Письмо Минфина России от 31 октября 2016 г. N 03-04-06/64102).
3. Переводы взысканных судом неустоек и штрафов
Как подтвердил в свое время Верховный суд РФ, санкции, предусмотренные законодательством о защите прав потребителей, носят исключительно штрафной характер (сюда относятся неустойка и штраф за нарушение порядка добровольного удовлетворения требований потребителя).
Это значит, что выплата таких сумм приводит к образованию дохода у гражданин — и он обязан заплатить с них 13% в доход государства (Письмо Минфина России от 13 января 2021 г. N 03-04-05/769).
4. Перевод процентов по договору денежного займа
Сам по себе возврат долга доходом не является, т. к. никакой экономической выгоды в данном случае займодавец не получает.
Но если деньги передавались в долг под проценты, то сумма выплаченных заемщиком процентов уже является доходом для их получателя — поэтому облагается НДФЛ (Письмо Минфина России от 3 декабря 2020 г. N 03-04-06/105768).
5. Перевод процентов по банковскому вкладу или начисление процентов на остаток средств на банковском счете
Как указывает Минфин, с 2023 года процентные доходы будут учитываться в составе налоговой базы в той сумме, в которой они превышают необлагаемый налогом лимит (максимальное значение ключевой ставки ЦБ РФ на 1-е число каждого месяца 2023 года, умноженное на 1 млн рублей).
Сумма самого вклада или остатка на счете в банке являются имуществом физического лица, а не его доходом, поэтому не облагается НДФЛ (Письмо Минфина России от 7 апреля 2022 г. N 03-04-05/29272).
6. Перевод денег, полученных в результате продажи имущества, срок владения которым не превысил минимальный
Минимальный срок владения для движимого имущества составляет 3 года, а для недвижимого имущества составляет 5 лет (в некоторых случаях 3 года).
Таким образом, если на дату регистрации договора купли-продажи квартира будет находиться в собственности менее минимального предельного срока, то доход продавца облагается НДФЛ (Письмо Минфина России от 18. мая 2021 г. № 03-04-05/37698).
А вот для нежилых помещений, которые использовались в предпринимательской деятельности, правило минимального предельного срока владения не применяется: доход от его продажи облагается НДФЛ независимо от срока владения им (Письмо Минфина России от 1 июня 2021 г. N 03-04-05/42594).