Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС — это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.

Плательщиками НДС признаются:

• Организации (в том числе некоммерческие).
• Предприниматели.

Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:

• Налогоплательщики, уплачивающие НДС при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.
• Налогоплательщики уплачивающие НДС при ввозе товаров на территорию РФ.

Организации и предприниматели, у которых за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 2 миллиона рублей могут подать уведомление и получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС на год.

Объектом налогообложения являются:

• Операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ.
• Безвозмездная передача.
• Ввоз товаров на территорию РФ (импорт).
• Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
• Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Для того, чтобы рассчитать НДС, необходимо рассчитать сумму НДС исчисленную при реализации, сумму вычетов по НДС , и, при необходимости - сумму НДС которую нужно восстановить к уплате.

Вычетам подлежат суммы НДС, которые:

• Предъявлены поставщиками при приобретении товаров (работ, услуг).
• Уплачены при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления.
• Уплачены при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, с территории государств - членов Таможенного союза.
• Предъявлены налогоплательщику при приобретении рекламных и маркетинговых услуг в целях передачи прав, местом реализации которых территория Российской Федерации не признается.

Для применения вычетов необходимо иметь:

• Счета-фактуры.
• Первичные документы, подтверждающие принятие товаров (работ услуг) к учету.

Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от общего дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:

• Лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
• Лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.

Доходы, облагаемые НДФЛ:

• От продажи имущества, находившегося в собственности менее трех лет.
• От сдачи имущества в аренду.
• Доходы от источников за пределами Российской Федерации.
• Доходы в виде разного рода выигрышей.
• Иные доходы.

Доходы, не облагаемые НДФЛ:

• Доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет.
• Доходы, полученные в порядке наследования.
• Доходы, полученные по договору дарения от члена семьи или близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.
• Иные доходы.

Отчетный и налоговый период — год.

НК РФ по налогу на доходы физических лиц предусмотрено пять налоговых ставок. Различные налоговые ставки установлены как в отношении видов доходов, так и в отношении категорий налогоплательщиков.

Налоговые ставки существуют в размере 9, 13, 15, 30 и 35 процентов.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Вы имеете право воспользоваться налоговым вычетом, тем самым уменьшив сумму налогооблагаемого дохода. Вместе с тем, НК РФ предусмотрены налоговые вычеты, позволяющие вернуть часть налога, ранее уплаченного в бюджет, в связи с осуществлением гражданином определенных видов расходов.

Налоговые проверки

Налоговые проверки

Налоговая проверка — это налоговый контроль по соблюдению законодательства о налогах и сборах налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами.

Выездную налоговую проверку проводит налоговый орган:

• По месту нахождения организации.
• По месту жительства физического лица.
• По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации, признаваемой налоговым резидентом РФ.

Выездная проверка налогоплательщика проводится в течение 2 месяцев.

Срок проведения выездной проверки может быть продлен до 4 или 6 месяцев в следующих случаях:

• Налоговый орган получил информацию, которая свидетельствует о возможном нарушении налогового законодательства и требует дополнительной проверки.
• На территории, где проводится проверка, случился потоп, наводнение, пожар или другие чрезвычайные происшествия.
• Не представлены в установленный срок документы по требованию налоговых органов.

В НК РФ приведен перечень документов, которые могут быть истребованы налоговым органом, в число которых входят:

• Учредительные документы.
• Учетная политика организации.
• Налоговые декларации (расчеты).
• Регистры налогового учета.
• Первичные учетные документы, подтверждающие факты совершения налогоплательщиком хозяйственных операций.

В план налоговой проверки могут быть включены налогоплательщики, деятельность которых соответствует следующим критериям:

• Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов.
• Опережение темпа роста расходов над темпом роста доходов от реализации.
• Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ.
• Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год.
• Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности.
• Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения.

Поводом для включения налогоплательщика в план проверок может стать как наличие одного, так и наличие нескольких названных критериев. В любом случае, поводом для проведения выездной налоговой проверки может стать предположение налоговых органов о нарушении налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах.

Как правильно ответить на требование о предоставлении документов?

Есть всего два способа ответить на требование налоговой, чтобы не нарваться на штраф:

• Исполнить требование (представить документы, информацию, пояснения или сдать уточненку).
• Направить уведомление с отказом (если документов нет по законным основаниям или вы их уже подавали).

Ответы на требования налоговой о представлении пояснений представляются как на бумаге, так в электронном виде. Исключение — пояснения к декларации по НДС. Их обычно нужно подавать в электронном виде по ТКС. Сдавайте электронную отчетность, передавайте ответы на требования в налоговую через интернет.