Открываю ТКС, а там «приглашение» от налоговой: «Просим вас явиться...»
Так неожиданно началось мое рабочее «доброе» утро. Сразу почувствовала прилив сил и бодрости. Эффект похлеще, чем от крепкого кофе. Если вы бухгалтер, то поймете. И вот, вчера по этому приглашению я была на приеме в налоговой.
Разрыв по НДС в седьмом колене
На «рандеву» с инспектором оказалось, что у одного из наших поставщиков обнаружился разрыв по НДС в седьмом колене за III квартал 2022 года. Сразу поясню, основная часть наших поставщиков – это сельхоз предприятия, к которым у налоговой «особая любовь» (из-за налоговых льгот).
Согласие на признание налоговой тайны общедоступной
В 2021 году мы подписали с крупным покупателем «Заверение об обстоятельствах», согласно которому впоследствии предоставили в налоговую «Согласие на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными». Для чего?
Если вы подаете такое согласие, то ваш контрагент (которого вы указали в согласии) может отслеживать «чистоту» своих сделок с вами по всей цепочке. Другими словами, вы становитесь прозрачными для него, что повышает доверие к вам. А так же между строк по этому согласию вы даете понять налоговой, что все ваши поставщики - «прекрасные люди».
В согласии указывается период, на который ваши налоговые сведения оказываются общедоступными. У меня был указан - 2021 год. А разрыв нашли в 2022 году. Оказалось, что указанный в согласии период действует только для контрагентов (то есть в течение этого времени они могут посмотреть ваши данные), а для налоговой – этот период конечного срока действия не имеет.
Цепочка сделок
Разрыв по НДС нашли у поставщика, почему вызвали нас? После установления разрыва по НДС задача налоговой – найти главного «злодея» – того, кто выиграл больше всех, при неуплате суммы НДС, которая не дошла в бюджет. Как проходит такое «расследование». Налоговая «звонит» всем участникам цепочки. Причем эта цепочка необязательно линейная, она может быть разветвленной в виде древа.
Как налоговая узнает о разрывах по НДС?
Конечно, налоговый инспектор изначально не проверяет всё вручную. Официально известно, что на страже НДС стоит программное обеспечение «Контроль НДС» (ранее АСК НДС) в составе комплекса АИС «Налог-3».
АСК НДС – автоматическая система контроля налога на добавленную стоимость. Впервые программа была запущена в 2013 года. С тех пор она постоянно дорабатывается.
Все декларации НДС, которые мы сдаем, автоматически подгружаются и программа их анализирует: строит цепочки сделок, выявляет разрывы. У каждой цепочки есть конец и начало. В каждой цепочки есть суммарный НДС, который должен в итоге оказаться в бюджете государства. Если поступления НДС в бюджет от участников цепочки меньше, чем насчитала программа – это разрыв НДС.
Дальше к работе приступает инспектор. Наиболее дотошные проходят по всей цепочке, то есть общаются с представителями бизнесов-участников, изучают документы. Небольшим предприятиям чаще всего направляют запрос на предоставление набора документов по подозрительным сделкам. Большие компании, как наша, вызывают лично на разговор.
Как заканчивается проверка разрыва по НДС?
Расследование разрыва по НДС имеет своей целью одно – получить недополученный НДС в бюджет. Ну, и виновника обязательно накажут за уклонение от налогов, чтобы знал.
Тут оговорюсь. Разрыв по НДС может быть прямой и сложный (как в нашем случае). При прямом разрыве по НДС выявить участников легко. Это продавец и покупатель. Они взаимодействовали друг с другом напрямую. И скорее всего это технический разрыв, то есть просто ошибка бухгалтера. В этом случае ее довольно просто исправить.
Сложный разрыв по НДС – это чаще всего мошенническая схема уклонения от уплаты налогов. При этом недополученный бюджетом НДС «размазывается» по нескольким сделкам. Причем цепочка тут нелинейная, а древообразная с множеством разветвлений и закольцованностью (когда сделки совершаются между одним из последних участников цепочки с одним из первых).
К сожалению, не все инспекторы имеют терпение изучить все досконально. И часто случается, что недополученный НДС «вешают» на наиболее доходный бизнес, который в состоянии его заплатить.
Итог распутывания цепочек всегда один – потерянный НДС всегда возвращается в бюджет. Рано или поздно (с пенями и штрафами).
Как снизить риск разрыва по НДС в своей цепочке сделок?
1. Гоните подальше все мысли о покупке «бумажного» НДС, какие бы гарантии вам ни давали. Цепочки в программе очень прозрачные. Мне их показали в налоговой. Да, нужно время, чтобы пройтись по всем этапам. Но это действительно реально. Найти главного «злодея», имея на руках такую схему, легко!
2. Проверяйте своих контрагентов:
- у кого они изначально купили то, что продают вам, если они не производители;
- если производители, то смотрите, у кого они закупают сырье для производства.
Да, это не прямая обязанность бухгалтера. Но, знаете, когда дело дойдет до возврата НДС (а если он немаленький, как это обычно бывает, еще и с пенями и штрафами), вряд ли ваша зарплата от этого увеличится.
А моя история пока закончилась только разговором и легким испугом. Инспектор посоветовал быть более осторожными с этим поставщиком и попросил предупредить других наших контрагентов-участников цепочки. Ну, и между строк дали понять, что если поставщик не образумится и не вернет НДС, то скорее всего заплатить его придется нам.