С одной стороны при доставке и таможне из Китая уплачивается НДС, а с другой стороны есть риск что компания которая доставляет Вам товар из Китая и оформляет таможню не правильно уплатит НДС и у Вас возникнут проблемы.
Почему правильно уплаченный НДС важен при доставке из Китая?
Если Ваша компания торгует оптом. При этом среди покупателей есть федеральные сети или крупные компании, с сильным юридическим отделом.
У них обычно в договоре прописана ответственность поставщика в случае предъявления покупателю претензий от налоговой из-за неуплаты поставщиком налогов.
Это называется налоговая оговорка.
Чаще всего это касается НДС.
В договоре это может быть сформулировано так:
7.1 Поставщик, в соответствии со ст. 406.1 ГК РФ, возмещает Покупателю все имущественные потери последнего, возникшие:— в связи с предъявлением налоговыми органами требований об уплате налогов (пеней, штрафов), доначисленных с сумм поставок по настоящему договору из-за отказа в применении налоговых вычетов по НДС и из-за исключения стоимости приобретенных товаров из расходов для целей налогообложения по причинам, связанным с Поставщиком;— в связи с предъявлением третьими лицами, купившими у Покупателя являющийся предметом настоящего договора товар, требований о возмещении потерь и убытков в виде уплаченных ими налогов (пеней, штрафов), доначисленных налоговыми органами из-за отказа в применении налоговых вычетов по НДС и из-за исключения стоимости приобретенных товаров из расходов для целей налогообложения по причинам, связанным с Поставщиком.7.2. Указанные в п. 7.1. настоящего договора имущественные потери возмещаются в размере сумм, уплаченных на основании решений, требований или актов проверок налоговых органов. При этом факт оспаривания этих налоговых доначислений в вышестоящем налоговом органе или в суде не влияет на обязанность Поставщика возместить потери.
Если доставку и таможню товара выполняет логистическая компания, то бывает два варианта работы на контракт брокера:
- по договору поставки,
- по договору комиссии.
При договоре поставки Вы оформляете с логистической компанией договор поставки. Сделка оформляется куплей-продажей товара. Логистическая компания выставляет Вам счет-фактуру или УПД на товар. Как-будто Вы его купили у них.
В счет-фактуре выделяется НДС.
Но Вы не знаете:
- Уплачен ли реально НДС на таможне или нет.
- Уплачен ли он в полном объеме или сумма пошлины и НДС занижены.
- По таможенной декларации, номер которой указан в счет-фактуре, прошел Ваш товар или какой-то другой.
- Какое количество и стоимость товара указаны в таможенной декларации.
Логистические компании часто чтобы дать клиенту более низкую ставку на доставку и таможню из Китая, занижают таможенные пошлины и НДС.
Если такая компания привезет Вам товар из Китая, оформит таможню и отгрузить Вам товар по счет-фактуре.
При этом НДС, возможно, не будет уплачен полностью.
Вы продадите этот товар своему клиенту, у которого в договоре с Вами стоит налоговая оговорка.
А через какое-то время Вашего клиента будет проверять налоговая и выяснит, что логистическая компания не уплатила НДС. Налоговики выставят доплату НДС Вашему клиенту.
Ваш клиент придет к Вам. И взыщет с Вас суммы не уплаченных налогов, а также пеню и штрафы.
Вы попробуете обратится к логистической компании. Но юрлицо, у которого Вы «купили» товар уже скорее всего не существует или оно пустое. Без имущества, оборотов по счету.
В общем, получить с него ничего не удастся.
Поэтому если у Вас серьезные покупатели и в договоре у них есть налоговая оговорка, Вам нужно заранее убедится что НДС на таможне уплачивается полностью.
Как можно понять что НДС при доставке из Китая уплачен полностью?
Для этого есть вариант работы через договор комиссии.
Принцип следующий: между клиентом и логистической компанией заключается договор комиссии. По нему логистическая компания должна закупить товар в Китае, привезти в Россию, оформить таможню и передать клиенту.
По смыслу договора комиссии товар с момента покупки является не принадлежит логистической компании, а является собственностью клиента. Логистическая компания его только везет и оформляет таможню.
Поэтом нет реализации и не выставляется счет-фактура.
Передача товара оформляется товарной накладной ТОРГ-12.
К ней прикладывается отчет о расходах. К отчету — все документы подтверждающие расходы, включая копию таможенной декларации.
Подробнее о том зачем нужна копия таможенной декларации можно прочитать здесь
В таможенной декларации можно увидеть какой товар, его количество, ассортимент, стоимость. А также, что для нас важнее всего — сколько НДС уплачено на таможню.
Учитывая что логистическая компания не владелец товара, то с точки зрения налоговых органов это выглядит так как будто Вы сами уплатили НДС на таможню.
В такой схеме работы нельзя не доплатить НДС.
В случае возникновения вопросов от налоговых органов, Вы им покажете таможенную декларацию и вопросы сразу закончатся.
Почему не все логистические компании используют договор комиссии?
Есть несколько причин:
1. Договор комиссии сложнее в документообороте. И не каждый бухгалтер знает как с ним работать.
Кроме того часто бухгалтеру клиента нужно объяснить как его правильно проводить по бухучету.
2. Договор комиссии прозрачен. Клиент видит все расходы. Клиент видит сколько зарабатывает логистическая компания. В нем ничего не спрячешь.
Многим логистическим компаниям это не нравится.
Некоторые рассуждают так: можно занизить стоимость таможенных платежей, часть этой экономии отдать клиенту, а часть оставить себе.
При этом основные риски несет клиент.
Другими словами договор комиссии в интересах клиента, а договор поставки в интересах логистической компании.
Как принять к вычету НДС уплаченный логистической компанией по договору комиссии?
Для принятия НДС к вычету клиенту нужно:
- принять к учету ввезенный из Китая товар
- получить подтверждающие уплату НДС документы (платежное поручение логистической компании об уплате таможенных платежей) и
- получить копию ГТД.
Вот письма Минфина на эту тему
Вот разъяснение как правильно проводить в 1С документы по договору комиссии https://buh.ru/articles/documents/158300/
Можете их передать своему бухгалтеру.
Мы возим из Китая только по договору комиссии и только в белую, для того чтобы у наших клиентов была уверенность в правильно уплаченном НДС.
Если Вам нужно сделать расчет, свяжитесь с нами.