▶️ Риски: для отражения в 6-НДФЛ стоимости подарков работников, которые являются налоговыми резидентами РФ, нужно применять код 2720, если работники - получатели подарка не являются налоговыми резидентами РФ применяется код 2721.
▶️ Возможности: к сумме подарков, не превышающей 4000 руб. может быть применен налоговый вычет с кодом 501.
В связи с изменениями в налоговом законодательстве с 1 января 2025 года Приказом ФНС России от 18.10.2024 N ЕД-7-11/877@ обновлены коды доходов и вычетов по НДФЛ.
В Письме от 06.03.2025 N БС-4-11/2480@ ФНС разъяснила особенности налогообложения подарков и порядок применения к ним кодов доходов.
Подарок является доходом для целей налогообложения НДФЛ (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ). Организации и ИП, которые выдают подарки физическим лицам, в том числе сотрудникам, являются налоговыми агентами по НДФЛ.
Налогообложение подарков
Налоговая база для доходов от подарков определяется в соответствии с п.6 ст.210 НК РФ. Подарки сотрудникам облагаются НДФЛ, если стоимость подарков превышает 4 000 руб. за год. При этом доходы в виде стоимости подарков, полученных от организаций или ИП, не подлежат налогообложению, если их сумма не превышает 4 000 руб. за налоговый период на каждого получателя (п.28 ст.217 НК РФ).
Коды доходов
Для отражения в налоговой отчетности используются следующие коды доходов (утверждены Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (в редакции Приказа ФНС России от 18.10.2024 N ЕД-7-11/877@)):
- код 2720 применяется для подарков, стоимость которых облагается налогом в общем порядке.
- код 2721 используется для ценных бумаг, полученных в дар, а также для подарков, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
Налоговый вычет
Налоговый агент (организация или ИП, дарящие подарки) может применить вычет по коду 501 в сумме, не превышающей 4 000 руб. за налоговый период на каждого сотрудника. Этот вычет применяется к кодам доходов 2720 и 2721.
Пример
Организация дарит сотрудникам подарочные сертификаты. Если работник является налоговым резидентом РФ, и стоимость сертификата не превышает 4 000 руб., то доход не облагается НДФЛ. Если стоимость сертификата выше 4 000 руб., то применяется код дохода 2720, и сумма, превышающая 4 000 рублей, облагается налогом. Если работник не является налоговым резидентом РФ, применяется код дохода 2721.
▶️ На заметку: подарки сотрудникам стоимостью не более 4 000 руб. в год, а для отдельной категории граждан всю стоимость подарков можно не отражать в расчете 6-НДФЛ, поскольку они не облагаются НДФЛ. Однако если в последующих отчетных периодах текущего года совокупная стоимость полученных сотрудником подарков превысит лимит, придется подавать уточненные расчеты. Какие еще риски могут возникнуть при отражении подарков в налоговой отчетности, рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.