Как вы относитесь к самозанятости?
У меня лично этот способ легализации "домашних" бизнесменов вызывает противоречивые чувства – с одной стороны хорошо, конечно, что самозанятые хоть какие-то налоги платят. Но, с другой стороны, тоже хочется платить в бюджет не 13 % от нажитого непосильным трудом, а 4 % и 6 %. ФПА России, благо, разрешила и адвокатам применять НПД. Но не в отношении основной деятельности, так что не очень-то и сладкая пилюля.
Но отложим разговоры на тему "а где справедливость" и поговорим про то, что пока этот эксперимент существует, налоговые органы тщательно следят не столько за гражданами на НПД, а за организациями, которые на таких гражданах экономят, подменяя трудовые отношения гражданско- правовыми.
В чем суть.
Из организации (иногда прям резко вдруг) увольняется какое-то количество работников (по собственному, само собой). Эти же бывшие работники оформляют себе самозанятость и заключают с этой же организацией уже не трудовой договор, а, например, договор подряда. Организация, соответственно, никакие страховые взносы (на ОМС и будущую пенсию) как и налог на доход физических лиц за таких граждан не платит, никому за них как за работников не отчитывается (а это отдельный раздел извращений развлечений для работодателей).
Но есть признаки, по которым налоговая квалифицирует отношения организация-самозанятый как работодатель-работник.
Расскажу об этих признаках на примере судебного решения, которое как раз недавно окончательно «засилил» Верховный Суд РФ: организация, привлекавшая самозанятых по договорам субподряда, пыталась обжаловать решение налоговой о привлечение к
ответственности за совершение налогового правонарушения и начислении этой организации страховых взносов за самозанятых. Спойлер: безуспешно. (Определение ВС РФ от 26.02.2025 № 309-ЭС25-935 по делу N А07-7991/2023)
Договор с самозанятым с большой вероятностью приравняют к трудовому договору, если такой договор:
- не носит разовый характер – заключен на долгий срок с автопродлением для систематического выполнения работ;
- не предусматривает возможность привлечения самозанятым третьих лиц;
- не содержит конкретного перечня и видов работ;
- устанавливает обязательное подчинение самозанятого внутреннему трудовому распорядку заказчика;
- предусматривает контроль работ по договору со стороны заказчика - он вправе в любое время проверять ход и качество выполнения работы;
- предусматривает использование самозанятым сырья, материалов, оборудования (включая компьютер/принтер), спецодежды, etc, предоставленных заказчиком;
- включает условие, что заказчик за свой счет проводит обучение самозанятого для допуска к отдельным видам работ;
- устанавливает материальную ответственность самозанятого за сохранность имущества заказчика.
Также налоговые органы обращают внимание на такие факторы, как:
- работа гражданина в этой организации в предыдущие два года по трудовому договору;
- дата регистрации в качестве самозанятого (например, в день заключения договора либо незадолго до этого);
- осуществление оплаты самозанятому в те же даты и с той же периодичностью, что и работникам организации (некоторые вообще в рамках своих зарплатных проектов это делают);
- наличие в штатном расписании организации должности с теми же обязанностями, что и у самозанятого;
- формальное подписание актов о выполнении работ – без конкретизации объемов и видов проделанной работы;
- упоминание о самозанятых как о работниках организации в документах, переписке;
- приостановление работ по договору с самозанятым «по болезни» или в связи с «отпуском» (особенно, если вдруг организация такой «простой» оплатит);
- отсутствие у самозанятого других источников дохода.
Список, конечно же, не является исчерпывающим.
И не забываем, что эксперимент этот проводится до 31.12.2028 г. включительно. Что с НПД будет потом – пока неизвестно.
#самозанятый #адвокатнеретина #адвокат #арбитраж #помощьбизнесу #юридическиеуслуги