Для начала опишу особенности автоматизированной упрощёнки, география которой с 2025 года охватила практически всю страну, а с 1 марта к ней присоединилась и Донецкая Народная Республика. На первый взгляд выглядит система достаточно привлекательно.
Преимущества режима:
Но так ли хорош этот режим? Чтобы это понять, необходимо провести сравнительный анализ.
Шаг 1. Определяем вписывается ли ваш бизнес в спецрежим
Кроме того, АУСН не подойдёт:
- Банкам, микрофинансовым организациям, страховым компаниям;
- Иностранным фирмам;
- Инвестиционным и негосударственным пенсионным фондам;
- Профессиональным участникам рынка ценных бумаг;
- Ломбардам;
- Нотариусам, адвокатам, медиаторам, оценщикам, арбитражным управляющим;
- Производителям подакцизных товаров, кроме вина и шампанского, сделанных из собственного винограда;
- Организациям и ИП, которые занимаются добычей и продажей полезных ископаемых, кроме общераспространенных — например, гальки, гравия, мела, песка;
- Некоммерческим организациям;
- Частным агентствам занятости;
- Крестьянским фермерским хозяйствам;
- Тем, кто работает по договорам поручения, комиссии, агентским договорам;
- Организациям, ведущим бизнес в сфере азартных игр;
- Организациям и ИП, которые занимаются производством и торговлей ювелирных изделий.
Шаг 2. Сравниваем расчет налога на разных режимах
Основные принципы расчета налогов я привела в таблице:
Теперь рассмотрим различные варианты расчета налогов при разных системах налогообложения.
ИП без работников
Как видим из таблицы ниже АУСН в плане суммы уплачиваемого налога оказался не выгоден по сравнению с УСН "доходы".
ИП с работниками
У индивидуальных предпринимателей с работниками расчет будет меняться в зависимости от суммы дохода. Возьмем условия первого примера и добавим 1 работника с окладом в размере МРОТ (22 440 руб.). Предположим, что ИП работает в сфере торговли с тарифом страховых взносов от несчастных случаев 0,2%. Годовая сумма взносов за работника составит 81 322,56 руб. (22 440 х 30,2% х 12 мес.). Однако, нужно учесть тот момент, что уменьшить УСН на взносы индивидуальные предприниматели с работниками могут не полностью. Ограничение - 50% от суммы упрощённого налога.
Работодателям на АУСН нужно платить только страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Сумма фиксированная, в 2025 году она составляет 2 750 руб. в год. Но уменьшить на неё АУСН с объектом "доход" не получится.
Для визуального упрощения, сумму НДФЛ в таблице я приводить не стала, поскольку как на АУСН, так и на УСН сумма его будет одинакова.
Уменьшить налог на всю сумму взносов (161 981 руб), уплаченных за ИП и за работников полностью в данном примере не удалось, поскольку налог при УСН (180 000 руб) можно уменьшить лишь наполовину - на 90 000 руб. В итоге оказалось, что при АУСН налог оказался немного меньше.
Теперь изменим сумму дохода таким образом, чтобы взносы можно было учесть в полном объеме:
В данном случае обычная УСН оказалась выгоднее. С увеличением суммы дохода налоговая выгода при УСН будет увеличиваться в сравнении с АУСН. В моем примере, при таком размере взносов за работников УСН стала выгодна, начиная с размера годового дохода 3 240 000 рублей.
Продолжение следует...