Почему растет количество компаний, которым начисляются штрафы и пени за налоговые правонарушения? И какие ошибки при сдаче налоговой отчетности становятся наиболее частой причиной штрафов со стороны налоговой службы? Сегодня разбираемся в этих вопросах.
Как вы думаете, насколько увеличился объем поступлений в государственную казну в виде штрафов по налоговым правонарушениям за последние годы? Если полагаете, что увеличился всерьез, то вы правы на все процентов. Прошедший 2024 год стал самым урожайным за все последнее десятилетие в этом отношении — Федеральная налоговая служба собрала в бюджет в виде штрафов и пеней почти 800 млрд рублей.
Государство в последнее время сосредоточилось на выведении бизнеса из тени — контроль со стороны ФНС усилился за счет эффективных инструментов налогового администрирования, что дало свои плоды в виде увеличения собираемости налогов и снижения числа компаний, которые уходят от налогов, используя серые схемы.
В последние десять лет в России сформировалась специализированная цифровая среда, нацеленная на автоматизированный анализ хозяйственной деятельности организаций и ИП, на повышение собираемости налоговых поступлений и пресечение неправомерных действий со стороны налогоплательщиков. Инструменты налогового администрирования неуклонно совершенствуются, а методы контроля расширяются. Сегодня практически все, что касается взаимодействия с Федеральной налоговой службой, «ушло в цифру». У налогоплательщиков появились личные кабинеты, отчетность стала электронной, налоговая документация и декларации анализируются автоматизированными системами контроля, а повышению результативности анализа способствуют онлайн-кассы, данные которых описывают финансовую деятельность компаний практически со стопроцентной точностью.
В такой картине мире ошибки в формировании отчетности и фискальных документов могут стать причиной проверки со стороны ИФНС. Причем налоговая приходит, уже заранее зная, что именно не так у компании, и какие суммы налоговых доначислений, а также штрафов (в случае ее отказа добровольно доплатить недостачу) следует взыскать.
Наиболее частые нарушений, за которые штрафует налоговая
Штрафы за правонарушения по 54-ФЗ
Безусловно, к довольно существенным штрафам может привести нарушение правил кассовой дисциплины.
Самое рискованное из всех правонарушение по ККТ — это непробитие кассового чека при расчете с клиентом. При первом нарушении подобного характера компания рискует нарваться на штраф в размере от 75 до 100 процентов от суммы расчета, по которому не был сформирован фискальный документ.
При повторном нарушении (если общая сумма расчета без применения онлайн-кассы составила хотя бы миллион рублей) организации может грозить приостановление деятельности на три месяца, что, в общем-то, для многих равносильно закрытию бизнеса.
– Штраф от 5 до 10 тысяч рублей грозит компании, если ее контрольно-кассовая техника должным образом на зарегистрирована в реестре ФНС.
– 10 тысяч рублей штрафа может заплатить компания за невыдачу покупателю кассового чека по его требованию.
Штрафы за нарушение правил сдачи налоговой отчетности
Штраф могут начислить за несвоевременную сдачу отчетности. И это, кстати, одно из самых распространенных нарушений — многие организации хотя бы раз, но пропускали сроки сдачи декларации.
Чем это грозит? Если были нарушены сроки подачи первичной налоговой декларации, то компании грозит штраф в размере 5% от суммы налога. Штраф при этом по закону не может быть менее 1000 рублей, а максимальное взыскание не должно превышать 30% от суммы налога.
Нужно иметь в виду, что за данное правонарушение ответственность предусмотрена и для должностных лиц — не только для организаций. В лучшем случае должностному лицу вынесут предупреждение, в худшем — оштрафуют на сумму от 300 до 500 рублей.
Штрафуют и за нарушение формата предоставления отчетности — за каждый документ, не предоставленный в срок налогоплательщиком, могут начислить штраф в размере 200 рублей.
Наказываются штрафом и налоговые агенты, предоставившие контролирующему органу документы, содержащие недостоверные сведения. Сумма штрафа за данное правонарушение составляет 500 рублей за каждый подобный документ.
Но самые серьезные штрафы, конечно же, — это штрафы, которые можно получить за неуплату налогов. ФНС трактует это как архисерьезное нарушение.
Стандартная практика: если в налогом учете компании выявляются нарушения, контролирующий орган предлагает ей добровольно исправить ошибки, предоставить уточненную декларацию и выполнить свои налоговые обязательства, доплатив недостачу.
А вот в случае, если налогоплательщик не соглашается внести корректировки или не имеет возможности документально подтвердить финансовую информацию, вызвавшую вопросы у налоговиков, тучи сгущаются. Налоговая инициирует выездную проверку, итогом которой в большинстве случаев становятся требования доплатить суммы куда большие, а в довесок — закрыть пени и штраф.
Если говорить о размерах штрафов в рамках неуплаты или частичной неуплаты налогов, то за серьезные умышленные нарушения компания может получить взыскание в размере до 40% от общей суммы долга. А при крупных размерах недоплат вполне вероятно наступление уголовной ответственности для ответственных лиц.
В случае, если нарушение было допущено неумышленно, штраф составит 20% от суммы неуплаченного налога.
Помимо штрафов, есть еще и пени, которые начисляются за каждый день просрочки платежа. Не стоит о них забывать. Их величина, как известно, зависит от действующей ключевой ставки. С 2024 года в связи с увеличением последней увеличились и пени — сегодня они исчисляются, исходя из 1/150 процентной ставки ЦБ в сутки. И это существенно. Ведь именно пени составили самую существенную часть начисленного объема санкций за налоговые правонарушения в прошедшем году — свыше 735 млрд рублей дополнительных поступлений в бюджет.
Налоги, за собираемостью которых ФНС следит особенно тщательно
В последнее время особенное внимание контролирующих органов сосредоточено на двух налогах — это НДС и налог на прибыль.
С 2025 года число плательщиков НДС увеличилось за счет налоговой реформы, в ходе которой был введен пороговый лимит по годовому доходу для «упрощенцев» — при заработках 60 млн рублей организации на УСН автоматически приобретают обязанность исчислять этот налог в бюджет. А это значит, что следить за тем, как плательщики НДС исполняют свои налоговые обязательства ФНС будет еще тщательней.
Ну а налог на прибыль традиционно приносит высокие отчисления государственную казну. Особенно это будет заметно, начиная с 2025 года, на фоне повышения налоговой ставки.
В прошедшем 2024 году наибольшее количество требований от ИФНС компании получали именно в связи с этим двумя налогами. И что примечательно — теперь очень часто при описании характера нарушения контролирующие органы указывают, что оно выявлено путем сопоставления сведений декларации и данных контрольно-кассовой техники.
Говоря проще, налоговики смотрят, какие результаты показывает ваша онлайн-касса и сравнивают их с тем, что вы показали в вашей налоговой декларации.
И это важный момент. Он сигнализирует о том, что при формировании кассовых чеков сегодня нельзя допускать ошибок. Если компания становится плательщиком НДС, она в обязательном порядке должна формировать не только чеки на оплату, но и чеки на реализацию — в противном случае налоговая рано или поздно выявит расхождения в данных ККТ и налоговой декларации и заподозрит организацию в занижении налогооблагаемой базы.
Показывать в кассовых чеках вашу реализацию — это одно из ключевых правил для корректного исчисления НДС. Об остальных, не менее важных правилах, вы сможете узнать на наших курсах, посвященных изменениям налогового законодательства и работе с контрольно-кассовой техникой.
✅Как избежать рисков налоговой проверки и нарушений по 54-ФЗ? Об этом мы подробно расскажем на специализированных онлайн-курсах, адресованных собственникам компаний, финансовым директорам и бухгалтерам. Вы можете выбрать курс, наиболее подходящий вам, и получить много полезной информации. Запись открыта!