Многие бухгалтера уже приноровились к заполнению уведомлений. Тем не менее, по мнению налоговиков, в этом документе довольно часто допускаются ошибки. Разберем наиболее частые из них.
Реквизиты
Здесь чаще всего возникает ошибка у компаний, имеющих обособленные подразделения. Уведомление предоставляет головная организация по месту учета. Если же документ подаётся за обособленное подразделение, то на титульном листе нужно указать ИНН и КПП головной организации, а в Разделе "Данные" - КПП и код ОКТМО обособленного подразделения, в котором был удержан и уплачен НДФЛ.
В уведомлении по страховым взносам нужно выделить взносы обособленного подразделения, которое начисляет зарплату работникам самостоятельно. Покажите их с указанием ОКТМО по месту его учета и с КПП по месту предоставления РСВ за данное обособленное подразделение.
Индивидуальные предприниматели должны указывать в уведомлении код ОКТМО по месту жительства и по территориям, где у него имеются рабочие места с сотрудниками.
КБК
Обязательно проверяйте в уведомлении КБК, указанные программой. Особенно это касается НДФЛ, т.к. по данному налогу применяется большой перечень кодов, в том числе новые с 2025 года. Также сверяйте КБК по страховым взносам, в частности, в части взносов, начисленных по дополнительным тарифам.
В 2025 году применяются следующие КБК по НДФЛ:
НДФЛ 13% с доходов не более 2,4 млн руб. - 182 1 01 02010 01 1000 110;
НДФЛ 15% с доходов от 2,4 до 5 млн руб. - 182 1 01 02080 01 1000 110;
НДФЛ 18% с доходов от 5 до 20 млн руб. - 182 1 01 02150 01 1000 110;
НДФЛ 20% с доходов от 20 до 50 млн руб. - 182 1 01 02160 01 1000 110;
НДФЛ 22% с доходов свыше 50 млн руб. - 182 1 01 02170 01 1000 110.
КБК для НДФЛ с северных выплат:
НДФЛ 13% с доходов в пределах 5 млн руб. - 182 1 01 02210 01 1000 110;
НДФЛ 15% с доходов свыше 5 млн руб. - 182 1 01 02230 01 1000 110.
КБК для НДФЛ с дивидендов:
НДФЛ 15% с дивидендов нерезидентов - 182 1 01 02010 01 1000 110 НДФЛ;
НДФЛ 13% с дивидендов резидентов в пределах 5 млн руб. - 182 1 01 02130 01 1000 110;
НДФЛ 15% с дивидендов резидентов свыше 5 млн руб. - 182 1 01 02140 01 1000 110.
Коды периодов
Коды, которые нужно указывать в уведомлении по НДФЛ и страховым взносам, отличаются.
Так, в марте при подаче уведомления по страховым взносам за февраль 2025 года нужно указать код 21/02, а за март подавать уведомление не требуется, т.к. совпадут сроки сдачи РСВ за 1 квартал 2025 года и уведомления.
В уведомлении по НДФЛ за период с 01.03.2025 по 22.03.2025 укажите код 21/03, а за период с 23.03.2025 по 31.03.2025 - 21/13.
Контрольные соотношения
В приказе ФНС № ЕД-7-15/19 от 16.01.2024 содержатся контрольные соотношения, по которым нужно проверять уведомление на наличие ошибок. При этом по НДФЛ нужно руководствоваться соотношениями из письма ФНС № ЕА-4-15/354 от 17.01.2025 до момента, пока в приказ не будут внесены поправки.
