С 2025 года индивидуальные предприниматели на УСН "доходы" могут законно уменьшать налог за счёт страховых взносов. Разбираем подробно, как это работает, какие взносы можно учитывать и в каком порядке их применять.
Привет! Вы на канале “Коммерческая тайна” - мы делимся знаниями для вашего бизнеса. Подписывайтесь на нас здесь и переходите в наш Телеграм-канал, где можно скачать инструкции и гайды (и много закрытой информации), необходимые каждому собственнику бизнеса. Переходите по ссылке и пользуйтесь!
Какие страховые взносы платит ИП на УСН?
Взносы делятся на взносы "за себя" и взносы "за сотрудников" (если они есть).
1. Взносы ИП "за себя"
- Фиксированные платежи на пенсионное и медицинское страхование (ОПС и ОМС).
За 2023 год — 45 842 руб.
За 2024 год — 49 500 руб.
Дедлайн: 31 декабря отчётного года (переносится на первый рабочий день следующего года, например, за 2024 год — на 9 января 2025 года). - Дополнительный взнос 1% с дохода, превышающего 300 000 руб.
За 2023 год — лимит 257 061 руб.
За 2024 год — лимит 277 571 руб.
Дедлайн: 1 июля следующего года (например, за 2024 год — до 1 июля 2025 года).
❗ ИП без работников платит только эти взносы. Их можно перечислять сразу или частями.
2. Взносы ИП за сотрудников Если у ИП есть наёмные работники, он платит за них взносы:
- ОПС (пенсионное страхование) — 22% (до предела) и 10% (с суммы превышения);
- ОМС (медицинское страхование) — 5,1%;
- ВНиМ (временная нетрудоспособность и материнство) — 2,9%;
- "Травматизм" — от 0,2% до 8,5% (зависит от класса риска и устанавливается СФР).
Сроки уплаты:
- Взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ — до 28 числа следующего месяца.
- Взносы на "травматизм" — до 15 числа следующего месяца.
❗ Пониженные тарифы (30% → 15%) применяются к части выплат свыше МРОТ у ИП, включённых в реестр малого и среднего бизнеса (МСП).
На какие страховые взносы можно уменьшить налог на УСН?
ИП на УСН "доходы" может уменьшить налог за счёт:
- фиксированных взносов "за себя";
- дополнительного взноса 1%;
- взносов за сотрудников.
❗ Но есть ограничения:
- ИП без работников — может уменьшить налог на 100% от взносов "за себя".
- ИП с работниками — может уменьшить налог не более чем на 50%.
Пример: если налог УСН составил 100 000 руб., а взносы — 70 000 руб.:
- ИП без работников платит налог 30 000 руб. (100 000 - 70 000).
- ИП с работниками платит налог 50 000 руб. (100 000 - 50 000, т.к. лимит 50%).
Как это работает?
- Взносы "за себя" можно учитывать даже если они ещё не уплачены (изменение с 2024 года, закон № 389-ФЗ).
- Взносы за работников можно учитывать только если они уплачены в отчётном периоде.
Как правильно уменьшать налог на УСН "доходы"?
1. Фиксированные взносы можно учитывать, даже если фактически они будут уплачены в начале следующего года. Пример: фиксированные взносы за 2024 год (49 500 руб.) можно учитывать при расчёте налога за 2024 год, даже если оплатить их в январе 2025 года.
2. Взнос 1% с дохода можно распределять между налогами за два года. Пример: дополнительный взнос за 2024 год (1% с суммы свыше 300 000 руб.) можно учесть и в 2024 году, и в 2025 году.
3. Взносы за сотрудников можно учитывать только если они реально уплачены. Если налог уменьшается на 50%, но взносы уплачены частично, уменьшение налога будет ограничено.
❗ Неиспользованный остаток взносов можно переносить на следующий год (Письмо ФНС № СД-4-3/4104 от 08.04.2024).
Разбираем на примерах
Пример 1. ИП без работников
ИП Зайцев работает на УСН "доходы" (ставка 6%).
- Годовой доход: 1 800 000 руб.
- Налог 6%: 108 000 руб.
- Взносы "за себя":
Фиксированные — 49 500 руб. (уплачены в декабре 2024 г.).
1% с дохода свыше 300 тыс. руб. — 15 000 руб. (уплачен в июне 2025 г.). - Общая сумма взносов: 64 500 руб.
Зайцев может уменьшить налог на всю сумму взносов.
- 108 000 - 64 500 = 43 500 руб. к уплате.
Пример 2. ИП с работниками
ИП Волков на УСН "доходы" (6%), доход 900 000 руб.
- Налог 6%: 54 000 руб.
- Взносы "за себя":
Фиксированные — 49 500 руб.
1% с превышения 300 тыс. — 6 000 руб. - Взносы за сотрудника: 14 600 руб.
- Общая сумма взносов: 70 100 руб.
Но Волков может уменьшить налог только на 50%: 54 000 × 50% = 27 000 руб.
- 54 000 - 27 000 = 27 000 руб. к уплате.
- Оставшиеся взносы можно использовать для уменьшения налога в 2025 году.
Вывод
📌 ИП без работников может уменьшить налог на всю сумму взносов.
📌 ИП с работниками может уменьшить налог только на 50%.
📌 Фиксированные взносы можно учитывать в налоговом периоде, даже если они уплачены в начале следующего года.
📌 Взнос 1% можно распределять между налогами за два года.
📌 Взносы за сотрудников нужно уплачивать в том же периоде, за который снижается налог.
📌 Остатки взносов можно переносить на следующий год.
Важно! Чтобы не переплачивать налоги, ведите расчёты заранее. Сдавайте отчётность вовремя и учитывайте все возможные способы снижения налоговой нагрузки.