Расходы на производство делятся на прямые и косвенные. От правильного их учета зависит точность расчета налога на прибыль. Ошибки могут привести к занижению базы налогообложения или проблемам с проверяющими органами.
Что входит в прямые и косвенные расходы
В налоговом учете расходы производственных предприятий, применяющих метод начисления, делятся на:
- Расходы, связанные с производством и реализацией (включая прямые и косвенные).
- Внереализационные расходы, не относящиеся напрямую к производству.
Прямые расходы
Какие затраты считать прямыми, каждая компания определяет самостоятельно, учитывая специфику своей деятельности. Этот перечень фиксируется в учетной политике.
К прямым расходам относят:
- Закупку сырья, материалов, комплектующих и полуфабрикатов.
- Зарплату сотрудников, занятых в производстве.
- Страховые взносы, начисленные на зарплату этих сотрудников.
- Амортизацию оборудования, используемого в производстве.
- Аренду производственных помещений и техники.
Если конкретный расход нельзя напрямую связать с производством определенного вида продукции, его распределяют между всей выпускаемой продукцией. Например, затраты на электроэнергию можно распределять пропорционально человеко-часам, затраченным на выпуск единицы продукции.
Косвенные расходы: что к ним относится и как учитывать
Косвенные расходы — это затраты, которые нельзя прямо связать с выпуском конкретной продукции. Их выделяют в учетной политике отдельно от прямых расходов, но они все равно связаны с производственной и коммерческой деятельностью.
Примеры косвенных расходов:
- Зарплата сотрудников, не участвующих в производственном процессе (бухгалтерия, юристы, административный персонал).
- Страховые взносы, начисленные на их зарплату.
- Транспортные расходы на доставку продукции, если они не включены в себестоимость.
- Коммунальные и арендные платежи за офисные и административные помещения.
- Затраты на связь, интернет, курьерские услуги и прочее.
Но просто прописать расходы как косвенные в учетной политике недостаточно. Чтобы налоговая их признала, нужно документальное подтверждение и экономическая обоснованность.
Как учитывать прямые и косвенные расходы в налоговом учете
Разница между этими двумя видами затрат — в сроках, когда они уменьшают налоговую базу.
Прямые расходы признаются в налоговом учете только в момент реализации продукции. Если товар еще не продан, эти расходы остаются в учете как:
- затраты на незавершенное производство (НЗП),
- остатки готовой продукции на складе,
- стоимость отгруженного, но не реализованного товара.
Пример: предприятие закупило ткань для пошива костюмов. Но если костюмы не проданы в этом отчетном периоде, списать расходы на ткань пока нельзя.
Косвенные расходы списываются сразу в том же периоде, в котором они возникли, независимо от продаж.
Пример: зарплата администрации учитывается в расходах ежемесячно, даже если в этот период продажи не было.
Чтобы избежать проблем с налоговой, в учетной политике нужно заранее закрепить порядок распределения расходов. Этот порядок должен применяться не менее двух лет подряд.
Пример учета расходов в налоговой базе
В марте 2025 года предприятие, производящее спортивный инвентарь, понесло следующие расходы:
- Сырье и материалы — 800 000 руб.
- Амортизация производственного оборудования — 50 000 руб.
- Зарплата производственных рабочих и страховые взносы — 900 000 руб.
- Зарплата административного персонала (менеджмент, бухгалтерия, отдел логистики) — 420 000 руб.
- Коммунальные платежи: 160 000 руб. — цех, 40 000 руб. — офис.
На начало месяца незавершенного производства и остатков готовой продукции не было. В марте изготовлено 200 тренажеров, из них продано 180.
Как учитывать расходы в налоговой базе:
- Рассчитываем сумму прямых расходов:
800 000 + 900 000 + 160 000 = 1 860 000 руб. - Определяем сумму прямых расходов, относящихся к реализованным тренажерам (180 из 200):
1 860 000 / 200 × 180 = 1 674 000 руб. - Косвенные расходы можно списать полностью:
420 000 + 40 000 = 460 000 руб. - Общая сумма расходов, уменьшающих налоговую базу за март:
1 674 000 + 460 000 = 2 134 000 руб.
Как упростить учет и избежать ошибок
Разбираться с налоговым учетом проще, когда все процессы автоматизированы. 1С позволяет учитывать прямые и косвенные расходы без лишних сложностей, минимизировать ошибки и точно рассчитывать налоговую базу. Если нужно настроить систему под специфику бизнеса, доработать учет или автоматизировать процессы — поможем разобраться.
Больше полезных материалов и актуальных новостей для бизнеса в нашем Телеграм-канале ✓